هناك عدد من الطرق لإجراء التوزيعات على المستثمرين في الشركات "C" والشركات "S" ، بالإضافة إلى الكيانات الأخرى ، مثل الشراكات والصناديق الاستئمانية. تختلف المعاملة الضريبية لهذه التوزيعات ، كما هو مذكور أدناه.
التوزيعات لمساهمي شركة "C"
عندما يتلقى مساهم في شركة "C" توزيعًا ، يتم تعويض مبلغ الدفع أولاً مقابل أساس المساهم في السهم. إذا كان مقدار التوزيع أكبر من الأساس ، فيجب على المساهم أن يعترف بمكاسب رأس المال للفرق. على العكس من ذلك ، إذا كان التوزيع يتعلق بتصفية شركة "C" وكان مبلغ التوزيع أقل من أساس المساهم ، فإن الفرق هو خسارة رأس المال.
إذا أصدرت الشركة "C" بدلاً من ذلك أرباحًا ، يعترف المستلم بها كدخل عادي ، لأنها تعتبر من الأرباح قصيرة الأجل للشركة. إذا اختار أحد المساهمين التسجيل في خطة إعادة استثمار أرباح الأسهم التي تقدم خصمًا على شراء الأسهم الإضافية ، فيجب على المساهم أيضًا الاعتراف بالدخل العادي بمقدار هذا الخصم.
إذا أصدرت شركة "C" أرباحًا من الأسهم إلى مستثمريها ، فلا يوجد حدث ضريبي ناتج عن التوزيع ، نظرًا لأن المستثمرين لا يتلقون أي دخل فعليًا. ومع ذلك ، هناك تغيير في الأساس الضريبي للسهم ، لأن المستثمرين يمتلكون الآن المزيد من الأسهم. وفقًا لذلك ، يجب عليهم تخصيص أساسهم الحالي في الأسهم بين جميع أسهمهم (بما في ذلك أرباح الأسهم الجديدة) بناءً على قيمهم السوقية العادلة في تاريخ إصدار أرباح الأسهم.
في الحالة الشائعة نسبيًا حيث يبيع المستثمر أسهمًا في شركة بعد تاريخ الإعلان عن توزيعات الأرباح ولكن قبل أن يتم دفعها ، لا يزال يتعين على المستثمر النظر في الدخل الخاضع للضريبة لتوزيعات الأرباح ، حيث لا يزال التحقق من توزيعات الأرباح موجهًا إلى ذلك المستثمر.
التوزيعات لمساهمي شركة "S"
عندما تقوم شركة "S" بتوزيع على المساهمين ، فإن المساهمين يعاملون التوزيع على أنه تخفيض لأساسهم في الأسهم. يعتبر المبلغ الذي يتجاوز به أي توزيع هذا الأساس مكسبًا.
يتم تمرير جميع الأرباح أو الخسائر الناتجة عن شركة "S" إلى مستثمريها. ثم يقوم المستثمرون بالإبلاغ عن هذه الأرباح أو الخسائر بما يتناسب مع حصص ملكيتهم في الكيان. وتغير حصة هذا الدخل أيضًا أساس المستثمرين في حصص ملكيتهم في الكيان.
التوزيعات لمساهمي الأمانة
عندما يواجه صندوق استثمار عقاري أو صندوق استثمار مشترك مكاسب رأسمالية ، يمكنه توزيع هذه المكاسب على المستثمرين ، الذين يطالبون بعد ذلك بضرائب أرباح رأس المال طويلة الأجل على هذه المكاسب.
التوزيعات لشركاء الشراكة
عندما يتم توزيع الأوراق المالية القابلة للتداول على الشركاء في شراكة ، يقتصر الدخل الخاضع للضريبة المرتبط بهذا التوزيع على المبلغ الذي تتجاوز به القيمة السوقية للأوراق المالية أساسها في الشراكة. أساسهم مستمد من المبلغ النقدي والممتلكات الأخرى التي ساهموا بها في الشراكة.
