تبلغ الشركة عن دخلها الخاضع للضريبة إلى مصلحة الضرائب بناءً على السنة الضريبية ، والتي يتم تحديدها في الوقت الذي تقدم فيه الشركة أول إقرار ضريبي لها. يجب أن يتم هذا التحديد بحلول تاريخ الاستحقاق عندما يكون الإقرار الضريبي للكيان مستحقًا بعد نهاية السنة الضريبية. بالنسبة لشركة C أو شركة S ، يكون تاريخ الاستحقاق هو اليوم الخامس عشر من الشهر الثالث الذي يلي نهاية السنة الضريبية ، في حين أن تاريخ الاستحقاق للأفراد والمشاركين في شراكة والمساهمين في شركة "S" هو الخامس عشر يوم الشهر الرابع بعد نهاية السنة الضريبية.
السنة الضريبية الافتراضية
الفترة الافتراضية لاستخدامها للسنة الضريبية هي السنة التقويمية ، والتي تكون من 1 يناير إلى 31 ديسمبر. ما لم يتم منح إذن خاص ، يجب استخدام السنة التقويمية كسنة ضريبية لملكية فردية ، أو مساهم في شركة S ، أو شركة خدمات شخصية. شركة الخدمات الشخصية هي شركة C ، وتؤدي في المقام الأول خدمات شخصية (على النحو المحدد من خلال تكاليف التعويض لأنشطة الخدمات الشخصية التي لا تقل عن 50 ٪ من جميع تكاليف التعويض) ، والمالكون هم في المقام الأول مالكون لا يؤدون الكثير من أعمال الخدمات فقط ، ولكنهم يمتلكون أيضًا أكثر من 10٪ من أسهم الشركة. تشمل الخدمات الشخصية أنشطة في مجالات الاستشارات وفنون الأداء والعمل الاكتواري والمحاسبة والهندسة المعمارية والخدمات الصحية والبيطرية والقانون والهندسة.
تحديد السنة الضريبية للشراكة
تعتبر قاعدة تحديد السنة الضريبية للشراكة أكثر تعقيدًا ؛ إذا كان أحد الشركاء أو أكثر الذين لديهم نفس السنة الضريبية يمتلكون حصة أغلبية في الشراكة ، فيجب على الشراكة استخدام السنة الضريبية الخاصة بهم ؛ إذا لم تكن هناك سنة ضريبية واحدة مستخدمة من قبل أغلبية الشركاء ، فيجب على الشراكة استخدام السنة الضريبية لجميع شركائها الرئيسيين (أولئك الذين لديهم حصة لا تقل عن 5 ٪) ؛ إذا كان الشركاء لا يشتركون في نفس السنة الضريبية ، فيجب أن تكون السنة الضريبية المستخدمة هي السنة التي ينتج عنها أقل مبلغ من الدخل المؤجل للشريك. يتم حساب ذلك من خلال تحديد عدد الأشهر المتبقية في السنة الضريبية لكل شريك (باستخدام كأساس لحساب نهاية أول سنة ضريبية بين الشركاء) ، وضرب هذا المبلغ في النسبة المئوية للحصة في أرباح الشراكة لكل شريك. ثم اجمع هذا الحساب لجميع الشركاء ، وحدد نهاية السنة الضريبية التي ستؤدي إلى أصغر رقم ممكن. ستكون النتيجة بشكل عام أول نهاية سنة ضريبية بين الشركاء التي تلي نهاية عام الشراكة الحالية.
تحديد السنة التقويمية على أنها السنة الضريبية
يلزم أيضًا استخدام السنة التقويمية كسنة ضريبية إذا لم يحتفظ المرء بسجلات ضريبية دقيقة بما فيه الكفاية ، أو استخدم فترة محاسبية سنوية ، أو إذا كانت السنة الضريبية الحالية للفرد غير مؤهلة كسنة مالية (التي تعرفها مصلحة الضرائب الأمريكية على أنها 12 شهرًا متتاليًا تنتهي في اليوم الأخير من أي شهر ما عدا ديسمبر).
تحديد السنة من 52 إلى 53 أسبوعًا كسنة ضريبية
من الممكن أيضًا تقديم طلب للسنة الضريبية من 52 إلى 53 أسبوعًا ، طالما يتم الحفاظ على السنة المالية على نفس الأساس. ينتهي العام من 52 إلى 53 أسبوعًا دائمًا في نفس اليوم من الأسبوع ، والذي يمكن للمرء تحديده. يمكن أن يؤدي هذا إلى سنوات ضريبية تنتهي في أيام غير اليوم الأخير من الشهر. من أجل تقديم هذا النوع من السنة الضريبية لدى مصلحة الضرائب الأمريكية ، يجب على المرء تضمين بيان مع أول إقرار ضريبي سنوي يشير إلى الشهر واليوم من الأسبوع الذي ستنتهي فيه سنته الضريبية دائمًا ، والتاريخ الذي ستنتهي فيه الضريبة ينتهي العام. من الممكن التغيير إلى سنة ضريبية تمتد من 52 إلى 53 أسبوعًا دون موافقة مصلحة الضرائب ، طالما أن السنة الضريبية الجديدة لا تزال تقع في نفس الشهر الذي ينتهي بموجبه الكيان حاليًا سنته الضريبية ، وبيان يعلن عن التغيير هو مرفق بالإقرار الضريبي للسنة التي يتم فيها التغيير.
تمثل السنة الضريبية 52-53 أسبوعًا مشكلة بالنسبة لمصلحة الضرائب الأمريكية ، نظرًا لأنه من الصعب تحديد التاريخ الدقيق الذي سيتم فيه تطبيق التغييرات على قواعدها الضريبية على أي كيان يستخدمها. لتوحيد تاريخ نهاية السنة الضريبية لهذه الكيانات ، تفترض مصلحة الضرائب الأمريكية أن السنة الضريبية من 52 إلى 53 أسبوعًا تبدأ في اليوم الأول من الشهر التقويمي الأقرب إلى اليوم الأول من سنتها الضريبية ، وتنتهي في اليوم الأخير يوم من الشهر التقويمي الأقرب إلى اليوم الأخير من السنة الضريبية.
تغيير السنة الضريبية
يمكن للشركة التقدم بطلب إلى مصلحة الضرائب الأمريكية لتغيير سنتها الضريبية إذا كان هناك غرض تجاري صالح للقيام بذلك. عند مراجعة طلب لإجراء هذا التغيير ، تهتم مصلحة الضرائب في المقام الأول بأي تشويه محتمل للدخل سيكون له تأثير على الدخل الخاضع للضريبة. على سبيل المثال ، قد يكون سبب القلق هو تحويل الإيرادات إلى السنة الضريبية التالية ، كما هو الحال إذا تحولت الشركة إلى سنة ضريبية انتهت قبل الجزء الرئيسي من موسم البيع ، وبالتالي تحويل الكثير من إيراداتها ( والدخل الخاضع للضريبة) لفترة مقبلة. لاستخدام نفس المثال ، قد يتسبب هذا أيضًا في خسارة تشغيلية صافية كبيرة خلال السنة الضريبية القصيرة التي قد تنتج عن التغيير ، حيث سيتم إزالة جزء كبير من الإيرادات من السنة. في مثل هذه الحالات ، لن تميل مصلحة الضرائب إلى الموافقة على تغيير في السنة الضريبية. إذا رأت مصلحة الضرائب الأمريكية أن التغيير سينتج عنه تغيير محايد أو إيجابي في الدخل المبلغ عنه ، فحينئذٍ ستراجع بشكل أفضل أي أسباب تجارية لدعم التغيير ، مثل توقيت نهاية العام لتتوافق مع استنتاج معظم الأنشطة التجارية لـ العام (مثل استخدام شهر يناير كنهاية العام للعديد من شركات البيع بالتجزئة). وبالتالي ، فإن الاعتبار الرئيسي لمصلحة الضرائب عند مراجعة التغيير المقترح للسنة الضريبية سيكون دائمًا تأثيره المحتمل على الإيصالات الضريبية.
الحالة الوحيدة التي ستوافق فيها مصلحة الضرائب تلقائيًا على تغيير السنة الضريبية هي اختبار 25٪. تحت هذا الاختبار ، تحسب الشركة نسبة إجمالي المبيعات للشهرين الأخيرين من السنة الضريبية المقترحة مقارنة بإجمالي الإيرادات للعام بأكمله. إذا كانت هذه النسبة 25٪ أو أكثر لجميع السنوات الثلاث الماضية ، فستمنح مصلحة الضرائب الأمريكية تغييرًا في السنة الضريبية إلى تاريخ نهاية العام المطلوب. إذا لم يكن لدى الشركة حتى الآن ما لا يقل عن 47 شهرًا من الإيرادات التي يجب الإبلاغ عنها لتبني عليها الحساب ، فلا يمكنها استخدام هذا النهج للتقدم بطلب تغيير في سنتها الضريبية.
يجب أن تندرج السنة الضريبية تحت القواعد المذكورة للتو ، وإلا فإنها تعتبر غير مناسبة ، ويجب تغييرها بموافقة مصلحة الضرائب الأمريكية. على سبيل المثال ، إذا تم تأسيس شركة في اليوم الثالث عشر من الشهر ، ويفترض المالك أن السنة المالية والضريبية ستنتهي بالضبط سنة واحدة من تلك النقطة (في اليوم الثاني عشر من نفس الشهر في العام التالي) ، فهذا هي سنة ضريبية غير مناسبة ، لأنها لا تنتهي في اليوم الأخير من الشهر ، ولا تندرج تحت القواعد التي تحكم السنة من 52 إلى 53 أسبوعًا. في مثل هذه الحالات ، يجب على الشركة تقديم إقرار ضريبي معدل على أساس السنة التقويمية ومن ثم الحصول على موافقة مصلحة الضرائب للتغيير إلى سنة ضريبية غير السنة التقويمية (إذا كانت السنة التقويمية غير مناسبة لسبب ما).
عندما تتغير شركة ما إلى سنة ضريبية جديدة أو تبدأ عملياتها للتو ، فمن المحتمل جدًا أن يكون لها في البداية سنة ضريبية قصيرة. إذا كان الأمر كذلك ، فيجب الإبلاغ عن الدخل الخاضع للضريبة لتلك الفترة القصيرة التي تبدأ في اليوم الأول بعد نهاية السنة الضريبية القديمة (أو تاريخ بدء المنظمة ، إذا كانت جديدة) وتنتهي في اليوم السابق لليوم الأول من السنة الضريبية الجديدة. إن القضية الرئيسية عند الإبلاغ عن الدخل الخاضع للضريبة لسنة ضريبية قصيرة هي أن المبلغ الخاضع للضريبة ليس صافي الدخل المبلغ عنه للسنة القصيرة ، بل هو المبلغ السنوي. يتم استخدام الرقم السنوي لأنه قد يضع الشركة في شريحة ضريبية أعلى. على سبيل المثال ، إذا كانت شركة Hawser لديها سنة ضريبية قصيرة مدتها ستة أشهر ولديها دخل خاضع للضريبة لتلك الفترة قدره 50000 دولار أمريكي ، فيجب أن تقوم أولاً بتحويل 50000 دولار أمريكي سنويًا ، وبذلك يصل الدخل الخاضع للضريبة للعام بأكمله إلى 100000 دولار أمريكي. النسبة المئوية للضريبة أعلى عند 100000 دولار من 50000 دولار ، مما يؤدي إلى ضريبة قدرها 22500 دولار على الرقم السنوي. ثم تدفع شركة Hawser فقط ذلك الجزء من الضريبة الذي كان سيتراكم خلال سنتها الضريبية القصيرة ، وهو ½ من الضريبة السنوية البالغة 22500 دولار ، أو 11.250 دولارًا.
يمكن أن تسبب طريقة حساب الضريبة لسنة ضريبية قصيرة مشاكل لتلك المؤسسات التي لديها أنماط إيرادات موسمية عالية ، حيث قد يكون لديها مستوى دخل مرتفع للغاية فقط خلال بضعة أشهر من العام ، وخسائر خلال الأشهر المتبقية. إذا وقعت السنة الضريبية القصيرة في هذه الفترة ذات الإيرادات المرتفعة ، فستجد الشركة أنه من خلال تخصيص دخلها سنويًا وفقًا للقواعد الضريبية ، ستقع في شريحة ضريبية أعلى بكثير مما هو عليه الحال عادة ، وستدفع ضرائب أكثر بكثير. يمكن معالجة هذه المشكلة في العام التالي عن طريق التسجيل للحصول على خصم. ومع ذلك ، في حالة حدوث عجز نقدي غير مريح قد لا يتم تخفيفه لبضعة أشهر ، يجب أن يكون المرء على دراية بهذه المشكلة مقدمًا ومحاولة التخطيط لتوقيت السنة الضريبية القصيرة حولها.
إذا كانت الشركة ترغب في تغيير سنتها الضريبية ، فيجب عليها الحصول على موافقة (مع استثناءات قليلة) من مصلحة الضرائب الأمريكية. للقيام بذلك ، أكمل نموذج IRS 1128 وأرسله بالبريد بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التقويمي الثاني بعد إغلاق السنة الضريبية القصيرة. لا تغير السنوات الضريبية فعليًا حتى يتم استلام الموافقة الرسمية من مصلحة الضرائب الأمريكية.
