بيان الدخل على أساس نقدي هو بيان الدخل الذي يحتوي فقط على الإيرادات التي تم استلام النقد من العملاء ، والمصروفات التي تم دفع نفقات نقدية لها. وبالتالي ، فقد تمت صياغته وفقًا للمبادئ التوجيهية للمحاسبة على أساس النقد (والتي لا تتوافق مع مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً أو المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية).
يمكن أن يحتوي بيان الدخل على أساس نقدي على نتائج تختلف اختلافًا جوهريًا عن تلك الخاصة ببيان الدخل على أساس الاستحقاق ، نظرًا لأن الاعتراف بالإيرادات قد تأخر بالوقت المطلوب للعملاء لدفع مبالغ الفواتير ، وتأخر الاعتراف بالمصروفات حتى ذلك الوقت. حيث تختار الشركة دفع فواتيرها للموردين. كمثال على هذا الاختلاف ، إذا كانت الشركة ستصدر شروط دفع لمدة 30 يومًا لعملائها ولديها شروط مماثلة مع مورديها ، فإن النتائج الموضحة في بيان الدخل الخاص بها ستكون بشكل فعال تلك التي كان سيتم الإبلاغ عنها بموجب أساس الاستحقاق المحاسبة في الشهر السابق مباشرة.
نظرًا لاختلاف التوقيت المهم بين بيان الدخل الأساسي النقدي وبيان الدخل على أساس الاستحقاق ، يجب دائمًا تسمية بيان الدخل بشكل بارز باستخدام تنسيق مشابه لما يلي:
شركة ABC
بيان الدخل الأساسي النقدي
للشهر المنتهي xx / xx / xxxx
لكي تكون أكثر وضوحًا لأي قارئ لقائمة الدخل لم ير العنوان المنقح ، يجب عليك إعادة تسمية سطر "الدخل الصافي" بـ "صافي الدخل الأساسي النقدي".
والأفضل من ذلك ، إضافة تذييل إلى بيان الدخل ينص على:
بيان الدخل الأساسي النقدي - لم يتم إعداده بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا
تتضمن الخطوات الرئيسية لتعديل قائمة الدخل على أساس نقدي إلى بيان الدخل على أساس الاستحقاق ما يلي:
تعديلات الإيرادات:
اطرح أي فواتير تم استلام مبالغ نقدية مقابلها من العملاء
اطرح أي ودائع نقدية مستلمة من العملاء لم يتم ربحها
إضافة الفواتير للعملاء خلال الفترة
أضف المنتجات / الخدمات المكتسبة ولكن غير المسددة
تعديلات المصاريف:
اطرح مدفوعات المصاريف المتكبدة في فترة سابقة
اطرح أي ودائع مدفوعة لم يتم الاعتراف بمصروفاتها بعد
أضف المصاريف المتراكمة خلال الفترة التي لا يوجد لها أي فواتير للمورد
اضافة فواتير الموردين المستلمة خلال الفترة المتعلقة بالفترة الحالية
أضف مصروفات الإهلاك والإطفاء والمصروفات غير النقدية الأخرى
لن يصادق المدققون على بيان الدخل الذي تم إعداده وفقًا للأساس النقدي للمحاسبة ؛ يجب تحويل البيان إلى أساس الاستحقاق قبل إصدار الشهادة.
