أقل من التكلفة أو نظرة عامة على السوق
تنص التكلفة أو قاعدة السوق الأقل على أنه يجب على الشركة تسجيل تكلفة المخزون بأي تكلفة أقل - التكلفة الأصلية أو سعر السوق الحالي. ينشأ هذا الموقف عادةً عندما يتدهور المخزون ، أو يصبح قديمًا ، أو عندما تنخفض أسعار السوق. من المرجح أن تكون القاعدة قابلة للتطبيق عندما تحتفظ الشركة بالمخزون لفترة طويلة ، لأن مرور الوقت يمكن أن يؤدي إلى الشروط السابقة. تم وضع القاعدة ضمن إطار المحاسبة المقبولة عمومًا لمبادئ المحاسبة.
يتم تعريف "سعر السوق الحالي" على أنه تكلفة الاستبدال الحالية للمخزون ، طالما أن سعر السوق لا يتجاوز صافي القيمة الممكن تحقيقها ؛ كما يجب ألا يقل سعر السوق عن صافي القيمة الممكن تحقيقها مطروحًا منه هامش الربح العادي. يتم تحديد صافي القيمة الممكن تحقيقها على أنها سعر البيع المقدر مطروحًا منه التكاليف المقدرة للإكمال والاستبعاد.
العوامل الإضافية التي يجب مراعاتها عند تطبيق أقل تكلفة أو قاعدة السوق هي:
التحليل حسب الفئة. عادةً ما تقوم بتطبيق أقل تكلفة أو قاعدة السوق على عنصر مخزون معين ، ولكن يمكنك تطبيقه على فئات المخزون بأكملها. في الحالة الأخيرة ، يمكن تجنب تعديل LCM إذا كان هناك رصيد ضمن فئة مخزون للعناصر التي يكون السوق بها أقل من التكلفة ويزيد عن التكلفة.
التحوط. إذا كان يتم التحوط للمخزون من خلال تحوط القيمة العادلة ، فقم بإضافة تأثيرات التحوط إلى تكلفة المخزون ، والذي غالبًا ما يلغي الحاجة إلى خفض التكلفة أو تعديل السوق.
آخر في الخروج أولا استعادة الطبقة. يمكنك تجنب التخفيض إلى التكلفة أو السوق أيهما أقل في فترة مؤقتة إذا كان هناك دليل قوي على أنه سيتم استعادة مبالغ المخزون بحلول نهاية العام ، وبالتالي تجنب الاعتراف بطبقة مخزون سابقة.
مواد أولية. لا تقم بتدوين تكلفة المواد الخام إذا كان من المتوقع بيع السلع التامة الصنع التي تستخدم فيها إما بسعر أو أعلى من تكاليفها.
استعادة. يمكنك تجنب التخفيض إلى التكلفة أو السوق أيهما أقل إذا كان هناك دليل قوي على أن أسعار السوق سترتفع قبل بيع المخزون.
حوافز المبيعات. إذا كانت هناك حوافز مبيعات غير منتهية والتي ستؤدي إلى خسارة في بيع عنصر معين ، فهذا مؤشر قوي على أنه قد يكون هناك انخفاض في التكلفة أو مشكلة في السوق مع هذا العنصر.
يعمل التحديث الأخير للقاعدة على تبسيط الأمور إلى حد ما ، ولكن فقط إذا كانت الشركة لا تستخدم طريقة آخر ما يرد أو يصرف أولاً أو طريقة البيع بالتجزئة. ينص الاختلاف على أن القياس يمكن أن يقتصر على التكلفة وصافي القيمة الممكن تحقيقها ، أيهما أقل.
مثال على التكلفة أو السوق
تعيد شركة Mulligan Imports بيع خمس علامات تجارية رئيسية من نوادي الجولف ، والمذكورة في الجدول التالي. في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، تحسب Mulligan أقل تكلفتها أو صافي القيمة الممكن تحقيقها في الجدول التالي ، أيهما أقل:
