تمويل

أخذ العينات المتسلسلة

أخذ العينات المتسلسل هو أسلوب أخذ العينات الذي يتضمن تقييم كل عينة مأخوذة من السكان لمعرفة ما إذا كانت تناسب النتيجة المرجوة ؛ يتوقف المدقق عن تقييم العينات بمجرد وجود دعم كاف للاستنتاج. يمكن أن يؤدي هذا النهج إلى عدد أقل من وحدات أخذ العينات التي يتم فحصها ، على الرغم من أن أخذ العينات سيستمر إذا تم العثور على أي انحرافات. وبالتالي ، فإن خطط أخذ العينات المتسلسلة تعمل بشكل أفضل عندما يُتوقع القليل من الانحرافات.

عادة ما تتكون العينة المتسلسلة من أي مكان من مجموعتين إلى أربع مجموعات من وحدات أخذ العينات. يستخدم المدقق برنامج كمبيوتر لتحديد حجم كل مجموعة من هذه المجموعات ، بناءً على معدل الانحراف المقبول ، وخطر الاعتماد المفرط ، والمعدل المتوقع لانحراف المجتمع.

تبدأ عملية أخذ العينات المتسلسلة بفحص المراجع للمجموعة الأولى من وحدات المعاينة. بناءً على نتائج هذا الفحص ، يقرر المدقق ما إذا كان:

  1. قبول المستوى المقدر لمخاطر المراقبة ، دون الانخراط في أي عينات إضافية ؛

  2. وقف أي عينات أخرى ، لأنه لا يمكن تحقيق الثقة المخطط لها ومعدل الانحراف المسموح به ، بسبب وجود الكثير من الانحرافات ؛ أو

  3. الانخراط في فحص وحدات أخذ العينات الإضافية من أجل جمع المزيد من المعلومات حول ما إذا كان يمكن دعم المستوى المقدر المخطط له لمخاطر التحكم.

على سبيل المثال ، يقوم المراجع بتطوير مجموعة من ثلاث مجموعات من وحدات أخذ العينات ، حيث تحتوي كل مجموعة متتالية على نفس عدد الوحدات التي سيتم أخذ عينات منها. يجب أن تستمر خطة أخذ العينات في المجموعة التالية من وحدات أخذ العينات إذا كانت المجموعة السابقة تحتوي على انحراف واحد على الأقل. عدة نتائج هي:

  • السيناريو 1. لا يكشف تحليل المجموعة الأولى عن أي انحرافات ، لذلك يخلص المدقق إلى أن العينة تدعم المستوى المقدر المخطط له لمخاطر الرقابة. وبناءً عليه ، قررت عدم فحص أي وحدات عينات إضافية.

  • السيناريو 2. يكشف تحليل المجموعة الأولى عن انحرافين ، لذلك قرر المراجع الاستمرار في أخذ العينات ، باستخدام مجموعة العينات التالية. تم العثور على هذه المجموعة الثانية تحتوي على انحراف إضافي واحد ، لذلك يستمر التدقيق في المجموعة الثالثة من العينات في سعيها المستمر للحصول على مزيد من المعلومات ، لمعرفة ما إذا كانت نتائج العينة المتزايدة ستدعم في النهاية المستوى المقدر لمخاطر التحكم.

  • السيناريو 3. يكشف تحليل المجموعة الأولى عن أربعة انحرافات ، وهو عدد كبير جدًا من الانحرافات. لن يؤدي الانخراط في فحص مجموعات أخرى من وحدات أخذ العينات إلى تحسين الوضع ، لذلك يوقف المدقق عملية أخذ العينات.

عندما يبدو أنه من الضروري الانتقال إلى المجموعة التالية من وحدات أخذ العينات ، يجب على المراجع أن يأخذ في الاعتبار التكلفة والعائد للاستمرار في الانخراط في الاختبار. من المحتمل ألا يكون المراجع على استعداد للمضي قدمًا في كل مجموعة من وحدات المعاينة ، وبدلاً من ذلك سيقبل الاستنتاج بأنه لا يمكن تحقيق الثقة المخططة ومعدل الانحراف المسموح به.