تمويل

المحاسبة المشتقة

المشتق هو أداة مالية تتغير قيمتها فيما يتعلق بالتغيرات في متغير ، مثل سعر الفائدة أو سعر السلعة أو التصنيف الائتماني أو سعر الصرف الأجنبي. هناك نوعان من المفاهيم الأساسية في محاسبة المشتقات. الأول هو أن التغيرات المستمرة في القيمة العادلة للمشتقات غير المستخدمة في ترتيبات التحوط يتم الاعتراف بها بشكل عام في الأرباح دفعة واحدة. والثاني هو أن التغييرات المستمرة في القيمة العادلة للمشتقات والبنود المغطاة التي يتم إقرانها بها قد تكون متوقفة في الدخل الشامل الآخر لفترة من الوقت ، وبالتالي إزالتها من الأرباح الأساسية المبلغ عنها من قبل الشركة.

تم تحديد المحاسبة الأساسية للأداة المشتقة في النقاط التالية:

  • الاعتراف الأولي. عند اقتنائها لأول مرة ، يتم الاعتراف بأداة مشتقة في الميزانية العمومية كأصل أو التزام بقيمتها العادلة.

  • الاعتراف اللاحق (علاقة التحوط). الاعتراف بجميع التغييرات اللاحقة في القيمة العادلة للمشتق (المعروف بالسوق). إذا تم إقران الأداة مع بند مغطى ، فعليك الاعتراف بتغيرات القيمة العادلة هذه في الدخل الشامل الآخر.

  • الاعتراف اللاحق (جزء غير فعال). الاعتراف بجميع التغييرات اللاحقة في القيمة العادلة للمشتقات. إذا تم إقران الأداة مع بند مغطى ولكن التحوط غير فعال ، فعندئذ قم بإدراج هذه التغييرات في القيمة العادلة في الأرباح.

  • الاعتراف اللاحق (تخمين). الاعتراف بجميع التغييرات اللاحقة في القيمة العادلة للمشتقات في الأرباح. تشير الأنشطة المضاربة إلى أن المشتق لم يتم إقرانه مع عنصر مغطى.

تنطبق القواعد الإضافية التالية على محاسبة الأدوات المشتقة عندما يتم التحوط لأنواع معينة من الاستثمارات:

  • استثمارات محتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق. هي أداة دين يوجد فيها التزام بالاحتفاظ بالاستثمار حتى تاريخ استحقاقه. عندما يتم تحوط مثل هذا الاستثمار ، قد يكون هناك تغيير في القيمة العادلة للعقد الآجل المزدوج أو خيار الشراء. إذا كان الأمر كذلك ، فعليك فقط الاعتراف بالخسارة في الأرباح عندما يكون هناك انخفاض غير مؤقت في القيمة العادلة لأداة التحوط.

  • تداول الأوراق المالية. يمكن أن يكون هذا إما سندات دين أو أوراق مالية ، والتي توجد نية لبيعها على المدى القصير لتحقيق ربح. عندما يتم التحوط لهذا الاستثمار ، قم بإثبات أي تغييرات في القيمة العادلة للعقد الآجل المزدوج أو الخيار المشترى في الأرباح.

  • الأوراق المالية المتاحة للبيع. يمكن أن يكون هذا إما سندات دين أو أوراق مالية لا تقع ضمن تصنيفات المحتفظ بها حتى الاستحقاق أو المتاجرة. عندما يتم التحوط لمثل هذا الاستثمار ، قد يكون هناك تغيير في القيمة العادلة للعقد الآجل المزدوج أو خيار الشراء. إذا كان الأمر كذلك ، فعليك فقط الاعتراف بالخسارة في الأرباح عندما يكون هناك انخفاض غير مؤقت في القيمة العادلة لأداة التحوط. إذا كان التغيير مؤقتًا ، قم بتسجيله في الدخل الشامل الآخر.