تنشأ مخصصات انخفاض القيمة غير المؤقتة عندما يتم تصنيف الورقة المالية على أنها متاحة للبيع أو محتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق ويكون هناك انخفاض في قيمتها السوقية إلى ما دون تكلفتها المطفأة. يجب إجراء هذا التحليل في كل فترة إعداد التقارير. إذا كانت القيمة السوقية غير قابلة للتحديد بسهولة ، فقم بتقييم ما إذا كانت هناك أي أحداث أو ظروف قد تؤثر على القيمة العادلة للاستثمار (مثل تدهور الأداء التشغيلي لجهة إصدار الورقة المالية). العديد من القواعد المتعلقة بتحديد هذا الانحطاط غير المؤقت هي:
أمن الديون. إذا كانت الشركة تخطط لبيع سندات دين ، فمن المفترض أن يكون هناك انخفاض غير مؤقت في القيمة قد حدث. تنطبق القاعدة نفسها إذا كان من المرجح أن تضطر الشركة إلى بيع الورقة المالية قبل استرداد أساس التكلفة المطفأة ؛ يعتمد هذا على مقارنة القيمة الحالية للتدفقات النقدية المتوقع تحصيلها من الورقة المالية إلى تكلفتها المطفأة.
أوراق مالية. إذا كانت الشركة تخطط لبيع ورقة مالية في رأس المال ولا تتوقع استرداد القيمة العادلة للأوراق المالية بحلول وقت البيع ، فاعتبر أن انخفاض قيمتها غير مؤقت عند اتخاذ قرار البيع ، وليس عندما يتم اتخاذ قرار البيع. قد بيع.
إذا تم اعتبار خسارة الانخفاض في قيمة الأوراق المالية على أنها غير مؤقتة ، فقم بإقرار خسارة في مبلغ الفرق بين التكلفة والقيمة العادلة للأوراق المالية. بمجرد تسجيل الانخفاض في القيمة ، يصبح هذا هو أساس التكلفة الجديد لأمن حقوق الملكية ، ولا يمكن تعديله بالزيادة إذا كان هناك استرداد لاحق في القيمة العادلة للأوراق المالية.
إذا تم اعتبار خسارة الانخفاض في قيمة سند الدين على أنها غير مؤقتة ، فيجب الاعتراف بالخسارة بناءً على المعايير التالية:
إذا كانت الشركة تعتزم بيع الورقة المالية أو كان من المرجح أكثر من غير ذلك أنها ستضطر إلى القيام بذلك قبل أن يكون هناك استرداد للتكلفة المطفأة للأوراق المالية ، اعترف بخسارة في الأرباح في مبلغ الفرق بين التكلفة المطفأة والقيمة العادلة للأوراق المالية.
إذا كانت الشركة لا تنوي بيع الورقة المالية ، ومن المرجح أكثر من غير ذلك أنها لن تضطر إلى القيام بذلك قبل أن يكون هناك استرداد للتكلفة المطفأة للأوراق المالية ، فقم بفصل الانخفاض في القيمة إلى المبلغ الذي يمثل خسارة ائتمانية ، والمبلغ المتعلق بجميع الأسباب الأخرى. ثم أدرك ذلك الجزء من الانخفاض الذي يمثل خسارة ائتمانية في الأرباح. الاعتراف بالجزء المتبقي من انخفاض القيمة في الدخل الشامل الآخر ، بعد خصم الضرائب.
بمجرد تسجيل الانخفاض في القيمة ، يصبح هذا هو أساس التكلفة المطفأة الجديد لسند الدين ، ولا يمكن تعديله بالزيادة إذا كان هناك استرداد كبير في القيمة العادلة للأوراق المالية.
بمجرد تسجيل انخفاض في قيمة سند دين ، يجب عليك حساب الفرق بين أساس التكلفة المطفأة الجديد والتدفقات النقدية التي تتوقع تحصيلها منها كإيرادات فوائد.
إذا تم تسجيل أي جزء من الانخفاض غير المؤقت لأوراق الدين المصنفة على أنها محتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق في الدخل الشامل الآخر ، استخدم التراكم لزيادة القيمة الدفترية للأوراق المالية تدريجيًا حتى استحقاقها أو بيعها.
إذا كان هناك تغيير لاحق في القيمة العادلة لسندات الدين المتاحة للبيع ، قم بتضمين هذه التغييرات في الدخل الشامل الآخر.
مثال
تشتري شركة Armadillo Industries مبلغ 250 ألف دولار من أسهم بنك العملة. تتسبب أزمة السيولة الوطنية في حدوث تراجع في أعمال العملة ، لذا فإن وكالة تصنيف ائتماني كبرى تخفض تصنيفها للأوراق المالية للبنك. تتسبب هذه الأحداث في انخفاض السعر المعروض لممتلكات أرماديلو بمقدار 50000 دولار. يعتقد المدير المالي لشركة Armadillo أن أزمة السيولة ستنتهي قريبًا ، مما يؤدي إلى انتعاش ثروات بنك العملات ، وبالتالي يصرح بتسجيل انخفاض تقييم بقيمة 50000 دولار في الدخل الشامل الآخر.
في العام التالي ، للأسف ، لم يتم تبرير قدرات التنبؤ لدى المدير المالي ، مع استمرار أزمة السيولة. وفقًا لذلك ، يصرح المدير المالي بتحويل الخسارة البالغة 50000 دولار من الدخل الشامل الآخر إلى الأرباح.
