يحدث انخفاض قيمة الشهرة عندما تكون الشهرة المعترف بها المرتبطة بالاستحواذ أكبر من قيمتها العادلة الضمنية. الشهرة هي نتيجة ثانوية شائعة لدمج الأعمال ، حيث يكون سعر الشراء المدفوع مقابل الشراء أعلى من القيمة العادلة للأصول المحددة التي تم الحصول عليها. بعد تسجيل الشهرة في البداية كأصل ، يجب اختبارها بانتظام للتحقق من انخفاض قيمتها.
اختبار ضعف النوايا الحسنة
يتضمن فحص الشهرة بحثًا عن احتمال وجود انخفاض في القيمة عملية متعددة الخطوات ، وهي:
تقييم العوامل النوعية. قم بمراجعة الموقف لمعرفة ما إذا كان من الضروري إجراء المزيد من اختبارات الضعف ، والتي تعتبر احتمالية لحدوث ضعف بنسبة تزيد عن 50٪ ، بناءً على تقييم الأحداث والظروف ذات الصلة. ومن الأمثلة على هذه الأحداث والظروف تدهور ظروف الاقتصاد الكلي ، وزيادة التكاليف ، وانخفاض التدفقات النقدية ، والإفلاس المحتمل ، والتغيير في الإدارة ، والانخفاض المستمر في سعر السهم. إذا بدا أن الانخفاض محتمل ، فتابع عملية اختبار انخفاض القيمة. يمكنك اختيار تجاوز هذه الخطوة والمتابعة مباشرة إلى الخطوة التالية.
تحديد الضعف المحتمل. قارن القيمة العادلة لوحدة التقارير بقيمتها الدفترية. تأكد من تضمين الشهرة في القيمة الدفترية لوحدة التقارير ، واعتبر أيضًا وجود أي أصول غير ملموسة هامة غير معترف بها. إذا كانت القيمة العادلة أكبر من القيمة الدفترية لوحدة التقارير ، فلا يوجد انخفاض في قيمة الشهرة ، وليست هناك حاجة للانتقال إلى الخطوة التالية. إذا تجاوزت القيمة الدفترية القيمة العادلة لوحدة التقارير ، فانتقل إلى الخطوة التالية لحساب مبلغ خسارة انخفاض القيمة.
احسب خسارة اضمحلال القيمة. قارن القيمة العادلة الضمنية للشهرة المرتبطة بوحدة التقارير بالقيمة الدفترية لتلك الشهرة. إذا كانت القيمة الدفترية أكبر من القيمة العادلة الضمنية ، اعترف بخسارة انخفاض في قيمة الفرق ، بحد أقصى للقيمة الدفترية بالكامل (على سبيل المثال ، لا يمكن تخفيض القيمة الدفترية للشهرة إلا إلى صفر).
لحساب القيمة العادلة الضمنية للشهرة ، قم بتعيين القيمة العادلة لوحدة التقارير التي ترتبط بها لجميع الأصول والالتزامات لوحدة التقارير تلك (بما في ذلك أصول البحث والتطوير). المبلغ الزائد (إن وجد) للقيمة العادلة لوحدة التقارير على المبالغ المخصصة لأصولها ومطلوباتها هو القيمة العادلة الضمنية للشهرة المرتبطة بها. يفترض أن القيمة العادلة لوحدة التقارير هي السعر الذي ستحصل عليه الشركة إذا كانت ستبيع الوحدة في معاملة منظمة (أي ليس بيعًا متسرعًا) بين المشاركين في السوق. قد تكون البدائل الأخرى لسعر السوق المدرج لوحدة إعداد التقارير مقبولة ، مثل التقييم على أساس مضاعفات الأرباح أو الإيرادات.
يجب إجراء اختبار انخفاض القيمة على فترات سنوية. يمكنك إجراء اختبار الضعف في أي وقت من السنة ، بشرط أن يتم إجراء الاختبار بعد ذلك في نفس الوقت من العام. إذا كانت الشركة تتألف من وحدات تقارير مختلفة ، فلا داعي لاختبارها جميعًا في نفس الوقت. قد يكون من الضروري إجراء المزيد من اختبارات انخفاض القيمة المتكررة إذا كان هناك حدث يجعل من الأرجح أن القيمة العادلة لوحدة التقارير قد تم تخفيضها إلى أقل من قيمتها الدفترية. ومن الأمثلة على الأحداث المحفزة الدعوى ، والتغييرات التنظيمية ، وفقدان الموظفين الرئيسيين ، وتوقع بيع وحدة التقارير.
يمكن أن تكون المعلومات المستخدمة في اختبار الضعف مفصلة تمامًا. لتحسين كفاءة عملية الاختبار ، يجوز نقل هذه المعلومات إلى العام المقبل ، طالما تم استيفاء المعايير التالية:
لم يكن هناك تغيير جوهري في الموجودات والمطلوبات التي تتألف منها وحدة التقارير.
كان هناك زيادة كبيرة في القيمة العادلة على القيمة الدفترية في آخر اختبار انخفاض في القيمة.
احتمال أن تكون القيمة العادلة أقل من القيمة الدفترية بعيد.
