تحدث المشاركة المادية عندما يشترك دافع الضرائب في عمل تجاري على أساس منتظم ومستمر وجوهري. إذا كان الأمر كذلك ، يمكن لدافع الضرائب تحديد مربع "مشاركة مادية" في النموذج 1040 الخاص به. من المحتمل ألا يشارك المستثمر الخارجي في العمل التجاري في مشاركة مادية في النشاط التجاري ، لأنه يقوم فقط بتوفير الأموال للكيان. على العكس من ذلك ، يشارك المدير العام للعمل في المشاركة المادية ، حيث يشارك بنشاط في أي عدد من قرارات العمل.
المهام المرتبطة عادة بالمستثمر لا تؤهل الشخص للمشاركة المادية. وبالتالي ، فإن مراجعة البيانات المالية أو تقديم المشورة أو مراقبة العمليات دون أي مشاركة نشطة في الأعمال التجارية ليست كافية. بدلاً من ذلك ، يعتبر الشخص مستثمرًا سلبيًا.
الفرق الرئيسي بين المشاركة المادية والاستثمار السلبي هو أن المستثمر السلبي يمكنه فقط خصم خسائر النشاط السلبي من دخل النشاط السلبي. دخل النشاط السلبي هو عائدات الاستثمارات المالية حيث لا يشارك الشخص بنشاط في الأعمال التجارية. نتيجة هذا التمييز هي أن الخسارة السلبية التي تتجاوز مبلغ الدخل السلبي لا يمكن استخدامها كخصم حتى سنة ضريبية لاحقة يوجد فيها دخل أكثر سلبية متاح لاستخدامه كمقابل.
وضعت مصلحة الضرائب الأمريكية عدة معايير يمكن لدافع الضرائب استخدامها لمعرفة ما إذا كان قد شارك فعليًا في نشاط تجاري. بعض هذه المعايير هي:
عمل دافع الضرائب ما لا يقل عن 500 ساعة في العمل خلال السنة الضريبية ؛ أو
قام دافع الضرائب بجميع الأعمال تقريبًا في النشاط ؛ أو
عمل دافع الضرائب أكثر من 100 ساعة في النشاط ولم يعمل أي شخص آخر ساعات أكثر. أو
أن يكون دافع الضرائب قد شارك فعليًا في النشاط في أي 5 من السنوات العشر الماضية.
من غير المرجح أن تسمح مصلحة الضرائب الأمريكية بالمطالبة بالمشاركة المادية إذا كان دافع الضرائب يعيش على مسافة كبيرة من مكان العمل ، أو يشرف على عدد من الشركات أو الاستثمارات ، أو لم يتم تعويضه من قبل الشركة.
