بيان التدفقات النقدية هو أحد البيانات المالية الصادرة عن شركة ، ويصف التدفقات النقدية داخل وخارج المنظمة. ينصب تركيزها بشكل خاص على أنواع الأنشطة التي تخلق وتستخدم النقد ، وهي العمليات والاستثمارات والتمويل. على الرغم من أن بيان التدفقات النقدية يعتبر بشكل عام أقل أهمية من بيان الدخل والميزانية العمومية ، إلا أنه يمكن استخدامه لتمييز الاتجاهات في أداء الأعمال التي لا تظهر بسهولة في بقية البيانات المالية. إنه مفيد بشكل خاص عندما يكون هناك اختلاف بين مقدار الأرباح المبلغ عنها ومقدار صافي التدفق النقدي الناتج عن العمليات.
يمكن أن توجد فروق ذات دلالة إحصائية بين النتائج الموضحة في قائمة الدخل والتدفقات النقدية في هذا البيان ، وذلك للأسباب التالية:
توجد فروق توقيت بين تسجيل المعاملة والوقت الفعلي لإنفاق الأموال النقدية ذات الصلة أو استلامها.
قد تستخدم الإدارة التعرف القوي على الإيرادات للإبلاغ عن الإيرادات التي لا تزال الإيصالات النقدية لها بعض الوقت في المستقبل.
قد يكون العمل مكثفًا للأصول ، وبالتالي يتطلب استثمارات رأسمالية كبيرة لا تظهر في بيان الدخل ، إلا على أساس مؤجل كإهلاك.
يشعر العديد من المستثمرين أن بيان التدفقات النقدية هو الأكثر شفافية في البيانات المالية (أي الأكثر صعوبة في التلاعب به) ، وبالتالي فهم يميلون إلى الاعتماد عليه أكثر من البيانات المالية الأخرى لتمييز الأداء الحقيقي للأعمال. يمكنهم استخدامه لتحديد مصادر واستخدامات النقد.
تنقسم التدفقات النقدية في البيان إلى المجالات الثلاثة التالية:
أنشطة التشغيل. هذه تشكل الأنشطة المدرة للدخل للأعمال التجارية. ومن أمثلة الأنشطة التشغيلية المبالغ النقدية المستلمة والمصروفة على مبيعات المنتجات ، والإتاوات ، والعمولات ، والغرامات ، والدعاوى القضائية ، وفواتير الموردين والمقرضين ، وكشوف المرتبات.
نشاطات إستثمارية. تشكل هذه المبالغ المدفوعة للحصول على الأصول طويلة الأجل ، وكذلك المبالغ النقدية المستلمة من بيعها. من أمثلة أنشطة الاستثمار شراء الأصول الثابتة وشراء أو بيع الأوراق المالية الصادرة عن كيانات أخرى.
أنشطة التمويل. تشكل هذه الأنشطة التي من شأنها تغيير حقوق الملكية أو الاقتراض من الأعمال التجارية. ومن الأمثلة على ذلك بيع أسهم الشركة وإعادة شراء الأسهم وتوزيعات الأرباح.
هناك طريقتان لعرض بيان التدفقات النقدية ، وهما الطريقة المباشرة والطريقة غير المباشرة. تتطلب الطريقة المباشرة من المنظمة تقديم معلومات التدفق النقدي المرتبطة مباشرة بالعناصر التي تؤدي إلى التدفقات النقدية ، مثل:
المبالغ النقدية المحصلة من العملاء
الفوائد والأرباح المستلمة
النقدية المدفوعة للموظفين
الدفع النقدي للموردين
الفائدة المدفوعة
دفع ضرائب الدخل
تقوم منظمات قليلة بجمع المعلومات على النحو المطلوب للطريقة المباشرة ، لذلك يستخدمون الطريقة غير المباشرة بدلاً من ذلك. بموجب النهج غير المباشر ، يبدأ البيان بصافي الدخل أو الخسارة المبلغ عنه في بيان دخل الشركة ، ثم يقوم بإجراء سلسلة من التعديلات على هذا الرقم للوصول إلى مبلغ صافي النقد المقدم من الأنشطة التشغيلية. تتضمن هذه التعديلات عادةً ما يلي:
الاهلاك واستهلاك الدين
مخصص خسائر الذمم المدينة
ربح أو خسارة من بيع الأصول
التغيير في الذمم المدينة
التغيير في المخزون
التغيير في الذمم الدائنة
شروط مماثلة
يُعرف بيان التدفقات النقدية أيضًا باسم بيان التدفق النقدي.
