طريقة القيمة الدفترية هي تقنية لتسجيل تحويل السند إلى مخزون. في جوهرها ، يتم تحويل القيمة الدفترية التي تم بها تسجيل السندات في دفاتر المصدر إلى حساب حقوق الملكية المطبق. ينقل هذا التحول التزام السندات إلى جزء حقوق الملكية في الميزانية العمومية. لا يوجد اعتراف بمكاسب أو خسارة من معاملة التحويل. إدخالات البند المحتملة المرتبطة بطريقة القيمة الدفترية هي كما يلي:
الخصم من حساب السندات المستحقة الدفع ، مما يلغي التزام السندات
خصم الأقساط على حساب السندات المستحقة الدفع (إذا تم استخدامه) ، مما يلغي التزامات السندات الزائدة
ائتمان الخصم على حساب السندات المستحقة الدفع (إذا تم استخدامه) ، مما يلغي تخفيض التزام السندات
أضف رصيدًا إلى الأسهم العادية أو حساب الأسهم المفضل لمقدار أي قيمة اسمية للسهم
ائتمن رأس المال الإضافي المدفوع للأسهم العادية أو حساب الأسهم المفضل لتسجيل أي مبلغ مخزون متبقي
على سبيل المثال ، يختار المستثمر تحويل سند واحد صادر عن شركة ABC بقيمة دفترية تبلغ 1000 دولار إلى عشرة أسهم من أسهمها العادية. سجلت ABC خصمًا قدره 100 دولار على السند. لكل سهم من الأسهم العادية للشركة قيمة اسمية قدرها 1 دولار. الإدخال الناتج هو:
1،000 دولار مدين لحساب السندات المستحقة الدفع
100 دولار كائتمان للخصم على حساب السندات المستحقة الدفع
10 دولارات كائنة لحساب الأسهم العادية
ائتمان 890 دولارًا لحساب رأس المال الإضافي المدفوع
يتم إجراء هذا الإدخال من قبل مُصدر السهم ، وليس المستثمر الذي يقوم بالتحويل من السندات إلى الأسهم.
نهج بديل لتسجيل تحويل السندات هو نهج القيمة السوقية ، والذي بموجبه يمكن الاعتراف بأرباح أو خسارة من المعاملة.
