تعتمد محاسبة الأوراق المالية على تصنيف كل ورقة مالية. نلاحظ في الأقسام التالية المحاسبة المنفصلة المستخدمة للبيع ، والمحتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق ، وتداول الأوراق المالية.
متاح لمحاسبة الأوراق المالية للبيع
إذا استثمرت شركة ما في سندات الدين أو الأوراق المالية لحقوق الملكية المصنفة كأوراق مالية متاحة للبيع ، وإذا كانت الأوراق المالية للأسهم ذات قيم عادلة يمكن تحديدها بسهولة ، فيجب على الشركة تسجيل قيمها العادلة في السجلات المحاسبية. علاوة على ذلك ، استبعد مكاسب وخسائر الحيازة غير المحققة من الربح أو الخسارة ، وبدلاً من ذلك قم بتسجيلها في الدخل الشامل الآخر حتى تتحقق (أي عن طريق بيع الأوراق المالية).
إذا قامت شركة ما بالتحوط لأوراق مالية متاحة للبيع بتحوط للقيمة العادلة ، فيجب الاعتراف بأرباح أو خسائر الحيازة ذات الصلة في الربح أو الخسارة خلال الفترة التي تكون فيها التغطية نشطة.
على سبيل المثال ، تشتري شركة Hilltop Corporation 35000 دولار من الأوراق المالية ، والتي تصنفها بعد ذلك على أنها متاحة للبيع. بعد شهر واحد ، يقلل سعر السوق للأوراق المالية من قيمة الاستثمار إلى 33000 دولار. في الشهر الثاني ، يؤدي التغيير في سعر السوق إلى زيادة قيمة الاستثمار إلى 36000 دولار ، وبعد ذلك تبيع Hilltop الأوراق المالية. تنشئ Hilltop إدخال دفتر اليومية التالي لتسجيل الانخفاض في القيمة بعد شهر واحد:
