أصل الضريبة المؤجلة هو التخفيض الضريبي الذي يتأخر الاعتراف به بسبب الفروق المؤقتة القابلة للخصم والترحيل. يمكن أن يؤدي هذا إلى تغيير في الضرائب المستحقة أو القابلة للاسترداد في الفترات المستقبلية.
يجب أن تنشئ الشركة مخصصات تقييم لأصل الضريبة المؤجلة إذا كان هناك احتمال أكثر من 50٪ بأن الشركة لن تدرك جزءًا من الأصل. يجب تسجيل أي تغييرات على هذا المخصص ضمن الدخل من العمليات المستمرة في بيان الدخل. تكون الحاجة إلى مخصص التقييم أمرًا مرجحًا بشكل خاص إذا كان لدى الشركة تاريخ من السماح للعديد من العقود المنقولة بالانتهاء دون استخدام ، أو تتوقع تكبد خسائر في السنوات القليلة المقبلة.
يجب إعادة تقدير مبلغ هذا البدل بشكل دوري. قد يكون من الضروري تغيير المخصص بناءً على قوانين الضرائب التي تقيد الاستخدام المستقبلي للفروق المؤقتة القابلة للخصم.
يمكن أن يؤثر التأثير الضريبي لأي مخصص تقييم يستخدم لتعويض أصل الضريبة المؤجلة أيضًا على معدل الضريبة الفعلي السنوي المقدر.
مثال على بدل تقييم الأصول الضريبية المؤجلة
أنشأت شركة Spastic Corporation أصولًا ضريبية مؤجلة بقيمة 100000 دولار أمريكي من خلال التوليد الدؤوب للخسائر خلال السنوات الخمس الماضية. بناءً على الموقف التنافسي السيئ للشركة ، تعتقد الإدارة أنه من المرجح أكثر من عدم وجود أرباح غير كافية (إن وجدت) يمكن مقابلها تعويض الأصول الضريبية المؤجلة. وبناءً على ذلك ، تعترف Spastic ببدل تقييم بمبلغ 100000 دولار يعوض بالكامل أصول الضرائب المؤجلة.
