نظرة عامة على مخصصات الحسابات المشكوك فيها
مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها هو تخفيض المبلغ الإجمالي للحسابات المدينة التي تظهر في الميزانية العمومية للشركة ، ويتم إدراجها كخصم أسفل بند الحسابات المدينة مباشرة. يتم تصنيف هذا الخصم على أنه حساب أصول مقابل. يمثل المخصص أفضل تقدير للإدارة لمبلغ الذمم المدينة التي لن يدفعها العملاء. لا يعكس بالضرورة التجربة الفعلية اللاحقة ، والتي قد تختلف بشكل ملحوظ عن التوقعات. إذا اختلفت الخبرة الفعلية ، تقوم الإدارة بتعديل منهجية التقدير الخاصة بها لجعل الاحتياطي أكثر انسجامًا مع النتائج الفعلية.
تقنيات تقدير مخصصات الحسابات المشكوك فيها
هناك عدة طرق ممكنة لتقدير مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها ، وهي:
تصنيف المخاطر. قم بتعيين درجة مخاطر لكل عميل ، وافترض وجود مخاطر أعلى للتخلف عن السداد لأولئك الذين لديهم درجة مخاطر أعلى.
النسبة التاريخية. إذا أصبحت نسبة معينة من حسابات القبض ديونًا معدومة في الماضي ، فاستخدم نفس النسبة في المستقبل. تعمل هذه الطريقة بشكل أفضل مع الأعداد الكبيرة من أرصدة الحسابات الصغيرة.
تحليل باريتو. راجع أكبر حسابات القبض التي تشكل 80٪ من إجمالي رصيد الذمم المدينة ، وقم بتقدير العملاء المحددين الذين من المرجح أن يتخلفوا عن السداد. ثم استخدم طريقة النسبة المئوية السابقة للحسابات الأصغر المتبقية. تعمل هذه الطريقة بشكل أفضل إذا كان هناك عدد صغير من أرصدة الحسابات الكبيرة.
يمكنك أيضًا تقييم مدى معقولية مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها من خلال مقارنتها بالمبلغ الإجمالي للحسابات المستحقة القبض المستحقة السداد بشكل خطير ، والتي يفترض أنه لن يتم تحصيلها. إذا كان المخصص أقل من مبلغ هذه الذمم المدينة المتأخرة ، فربما يكون المخصص غير كافٍ.
يجب عليك مراجعة الرصيد في مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها كجزء من عملية إغلاق نهاية الشهر ، للتأكد من أن الرصيد معقول مقارنة بآخر توقعات للديون المعدومة. بالنسبة للشركات التي لديها حد أدنى من نشاط الديون المعدومة ، قد يكون التحديث ربع السنوي كافيًا.
من المعروف أن الشركات تغير نتائجها المالية عن طريق الاحتيال من خلال التلاعب في حجم هذا البدل. يبحث المدققون عن هذه المشكلة من خلال مقارنة حجم البدل بإجمالي المبيعات خلال فترة زمنية ، لمعرفة ما إذا كانت هناك أي تغييرات كبيرة في النسبة.
محاسبة بدل الحسابات المشكوك في تحصيلها
إذا كانت الشركة تستخدم أساس الاستحقاق المحاسبي ، فيجب أن تسجل مخصصًا للحسابات المشكوك في تحصيلها ، نظرًا لأنها توفر تقديرًا للديون المعدومة المستقبلية التي تعمل على تحسين دقة البيانات المالية للشركة. أيضًا ، من خلال تسجيل البدل في نفس الوقت الذي تسجل فيه عملية بيع ، تقوم الشركة بمطابقة مصروفات الديون المعدومة المتوقعة بشكل صحيح مقابل البيع ذي الصلة في نفس الفترة ، مما يوفر رؤية دقيقة للربحية الحقيقية لعملية البيع.
على سبيل المثال ، تسجّل الشركة مبيعات بقيمة 10،000،000 دولار لعدة مئات من العملاء ، وتقوم المشاريع (بناءً على الخبرة التاريخية) بتكبد 1٪ من هذا المبلغ كديون معدومة ، على الرغم من أنها لا تعرف بالضبط العملاء الذين سيتخلفون عن السداد. يسجل 1 ٪ من الديون المعدومة المتوقعة كخصم 100000 دولار على حساب مصروفات الديون المعدومة وائتمان 100000 دولار لمخصص الحسابات المشكوك فيها. يتم تحميل مصروفات الديون المعدومة على المصروفات على الفور ، ويصبح مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها حسابًا احتياطيًا يعوض حساب المدينين البالغ 10000000 دولار (لصافي مستحق مستحق قدره 9،900،000 دولار). الدخول هو:
