تتضمن محاسبة الصرف الأجنبي تسجيل المعاملات بعملات غير العملة الوظيفية للفرد. على سبيل المثال ، تدخل شركة في معاملة حيث من المقرر أن تتلقى دفعة من عميل مقومة بعملة أجنبية ، أو لإجراء دفعة لمورد بعملة أجنبية. في تاريخ الاعتراف بكل معاملة من هذا القبيل ، يقوم المحاسب بتسجيلها بالعملة الوظيفية للكيان الذي يعد التقرير ، بناءً على سعر الصرف الساري في ذلك التاريخ. إذا لم يكن من الممكن تحديد سعر الصرف في السوق في تاريخ الاعتراف بالمعاملة ، يستخدم المحاسب سعر الصرف التالي المتاح.
إذا كان هناك تغيير في سعر الصرف المتوقع بين العملة الوظيفية للمنشأة والعملة التي تتم بها المعاملة ، فقم بتسجيل مكسب أو خسارة في الأرباح في الفترة التي يتغير فيها سعر الصرف. يمكن أن يؤدي هذا إلى الاعتراف بسلسلة من المكاسب أو الخسائر على مدى عدد من الفترات المحاسبية ، إذا كان تاريخ تسوية المعاملة بعيدًا بما فيه الكفاية في المستقبل. وهذا يعني أيضًا أن الأرصدة المعلنة للذمم المدينة والدائنة ذات الصلة ستعكس سعر الصرف الحالي اعتبارًا من تاريخ كل ميزانية عمومية لاحقة.
الحالتان اللتان يجب ألا تعترف فيهما بمكاسب أو خسارة من معاملة بالعملة الأجنبية هما:
عندما يتم تصميم معاملة بعملة أجنبية لتكون بمثابة تحوط اقتصادي لصافي الاستثمار في كيان أجنبي ، وتكون فعالة على هذا النحو ؛ أو
عندما لا يكون هناك توقع لتسوية معاملة بين الكيانات التي سيتم توحيدها.
مثال محاسبة العملات الأجنبية
تبيع Armadillo Industries البضائع إلى شركة في المملكة المتحدة ، على أن تُدفع بالجنيه الإسترليني بقيمة في تاريخ الحجز تبلغ 100000 دولار. يسجل Armadillo هذه المعاملة بإدخال دفتر اليومية التالي:
