تشير المحاسبة الضريبية إلى القواعد المستخدمة لتوليد الأصول والالتزامات الضريبية في السجلات المحاسبية للشركة أو الفرد. المحاسبة الضريبية مستمدة من قانون الإيرادات الداخلية (IRC) ، بدلاً من أحد أطر المحاسبة ، مثل GAAP أو IFRS. قد تؤدي المحاسبة الضريبية إلى توليد رقم دخل خاضع للضريبة يختلف عن رقم الدخل المذكور في بيان دخل الكيان. سبب الاختلاف هو أن القواعد الضريبية قد تسرع أو تؤخر الاعتراف بمصروفات معينة يتم الاعتراف بها عادة في فترة إعداد التقارير. هذه الفروق مؤقتة ، حيث سيتم استرداد الأصول في نهاية المطاف وتسوية الالتزامات ، وعند هذه النقطة سيتم إنهاء الفروق.
يسمى الفرق الذي ينتج عنه مبلغ خاضع للضريبة في فترة لاحقة بالفرق المؤقت الخاضع للضريبة ، بينما يسمى الفرق الذي ينتج عنه مبلغ قابل للخصم في فترة لاحقة بالفرق المؤقت القابل للخصم. أمثلة على الاختلافات المؤقتة هي:
- الإيرادات أو المكاسب الخاضعة للضريبة إما قبل أو بعد الاعتراف بها في البيانات المالية. على سبيل المثال ، قد لا يكون مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها قابلاً للخصم الضريبي على الفور ، ولكن بدلاً من ذلك يجب تأجيله حتى يتم الإعلان عن ديون معدومة.
- المصروفات أو الخسائر المعفاة من الضرائب سواء قبل أو بعد الاعتراف بها في البيانات المالية. على سبيل المثال ، بعض الأصول الثابتة معفاة من الضرائب دفعة واحدة ، ولكن لا يمكن الاعتراف بها إلا من خلال الاستهلاك طويل الأجل في البيانات المالية.
- الأصول التي يتم تخفيض أساسها الضريبي عن طريق ائتمانات ضريبة الاستثمار.
يتم اشتقاق المحاسبة الضريبية الأساسية من الحاجة إلى الاعتراف ببندين ، وهما:
- السنة الحالية. الاعتراف بالتزام ضريبي أو أصل ضريبي ، بناءً على المبلغ المقدر لضرائب الدخل المستحقة أو القابلة للاسترداد للسنة الحالية.
- السنوات القادمة. الاعتراف بالمطلوبات الضريبية المؤجلة أو الأصل الضريبي ، بناءً على التأثيرات المقدرة في السنوات المستقبلية للفروق المرحلية والمؤقتة
بناءً على النقاط السابقة ، فإن المحاسبة العامة لضرائب الدخل هي:
- إنشاء التزام ضريبي للضرائب المقدرة المستحقة ، و / أو إنشاء أصل ضريبي لاسترداد الضرائب ، والتي تتعلق بالسنوات الحالية أو السابقة.
- إنشاء التزام ضريبي مؤجل للضرائب المستقبلية المقدرة المستحقة ، و / أو إنشاء أصل ضريبي مؤجل لاسترداد الضرائب المستقبلية المقدرة ، والتي يمكن أن تُعزى إلى الفروق المؤقتة والترحيل.
- احسب إجمالي مصروف ضريبة الدخل في الفترة.
