حساب الفائدة هو تكلفة الأموال المقترضة. يتم تسجيلها في بيان الدخل كمصروفات غير تشغيلية ، وهي مشتقة من ترتيبات الإقراض مثل خطوط الائتمان والقروض والسندات. عادةً ما يتم التعبير عن مبلغ الفائدة المتكبدة كنسبة مئوية من المبلغ المستحق للمبلغ الأساسي. صيغة مصروفات الفائدة هي:
(الأيام التي تم خلالها اقتراض الأموال 365 يومًا) × معدل الفائدة × المبلغ الرئيسي = مصروفات الفائدة
على سبيل المثال ، تقترض شركة ABC International مبلغ 1،000،000 دولار أمريكي من أحد البنوك في 1 يونيو وسداد القرض في 15 يوليو. وسعر الفائدة على القرض هو 8٪. يتم احتساب مصروف الفائدة خلال شهر يونيو على النحو التالي:
(30 يومًا 365 يومًا) × 8٪ × 1000000 دولار أمريكي = 6575.34 دولارًا أمريكيًا
يتم احتساب مصروف الفائدة خلال شهر يوليو على النحو التالي:
(15 يومًا 365 يومًا) × 8٪ × 1000000 دولار أمريكي = 3287.67 دولارًا أمريكيًا
عادة ما يطلب المقرض من المقترض مبلغ الفائدة المستحقة. عندما يستلم المقترض هذه الفاتورة ، يكون الإدخال المحاسبي المعتاد عبارة عن خصم على مصروفات الفائدة وائتمان في الحسابات المستحقة الدفع. إذا لم تصل الفاتورة بعد من المُقرض اعتبارًا من نهاية الشهر ويريد المقترض إغلاق دفاتره على الفور ، فيمكنه بدلاً من ذلك تجميع المصروفات مع خصم على مصروفات الفائدة وائتمان للفائدة المستحقة الدفع أو الفائدة المتراكمة. يجب على المقترض إعداد قيد اليومية هذا كإدخال عكسي ، بحيث ينعكس الإدخال تلقائيًا في بداية الفترة المحاسبية التالية. بعد ذلك ، عندما تصل فاتورة المُقرض في النهاية ، يمكن للمقترض تسجيلها بالطريقة المذكورة للتو في الفاتورة.
إذا كانت الفترة التي تغطيها فاتورة المُقرض لا تتطابق تمامًا مع تواريخ الفترة المحاسبية للمقترض ، فيجب أن يتراكم على المقترض المبلغ الإضافي لمصاريف الفائدة غير المدرجة في الفاتورة. على سبيل المثال ، إذا كانت فاتورة المُقرض تعمل فقط خلال اليوم الخامس والعشرين من الشهر ، فيجب أن يتراكم على المقترض مصروفات الفائدة الإضافية المرتبطة بأي دين مستحق من اليوم السادس والعشرين إلى اليوم الأخير من الشهر.
عادة ما تكون مصروفات الفائدة عبارة عن مصروفات معفاة من الضرائب ، مما يجعل الدين شكل تمويل منخفض التكلفة من حقوق الملكية. ومع ذلك ، فإن المبلغ الزائد للديون يمثل أيضًا خطر فشل الشركة إذا لم يتمكن المقترض من الوفاء بالتزاماته المتعلقة بالديون. وبالتالي ، فإن فريق الإدارة الحكيم لا يتكبد سوى مبلغ متواضع من مصروفات الفائدة فيما يتعلق بقاعدة الأصول وقوة الكسب للأعمال التجارية.
