المحاسبة الأساسية لضرائب الدخل هي الاعتراف بالمطلوبات الضريبية لضرائب الدخل المقدرة المستحقة الدفع ، وتحديد مصروف الضريبة للفترة الحالية. قبل الخوض في موضوع ضرائب الدخل ، يجب أن نوضح عدة مفاهيم ضرورية لفهم محاسبة ضريبة الدخل ذات الصلة. المفاهيم هي:
اختلافات مؤقتة. يجوز للشركة تسجيل أصل أو التزام بقيمة واحدة لأغراض إعداد التقارير المالية ، مع الاحتفاظ بسجل منفصل بقيمة مختلفة للأغراض الضريبية. يرجع الاختلاف إلى سياسات الاعتراف الضريبي للسلطات الضريبية ، والتي قد تتطلب إرجاء أو تسريع بعض البنود لأغراض إعداد التقارير الضريبية. هذه الفروق مؤقتة ، حيث سيتم استرداد الأصول في نهاية المطاف وتسوية الالتزامات ، وعند هذه النقطة سيتم إنهاء الفروق. يسمى الفرق الذي ينتج عنه مبلغ خاضع للضريبة في فترة لاحقة بالفرق المؤقت الخاضع للضريبة ، بينما يسمى الفرق الذي ينتج عنه مبلغ قابل للخصم في فترة لاحقة بالفرق المؤقت القابل للخصم. أمثلة على الاختلافات المؤقتة هي:
الإيرادات أو المكاسب الخاضعة للضريبة إما قبل أو بعد الاعتراف بها في البيانات المالية. على سبيل المثال ، قد لا يكون مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها قابلاً للخصم الضريبي على الفور ، ولكن بدلاً من ذلك يجب تأجيله حتى يتم الإعلان عن ديون معدومة.
المصروفات أو الخسائر المعفاة من الضرائب سواء قبل أو بعد الاعتراف بها في البيانات المالية. على سبيل المثال ، بعض الأصول الثابتة معفاة من الضرائب دفعة واحدة ، ولكن لا يمكن الاعتراف بها إلا من خلال الاستهلاك طويل الأجل في البيانات المالية.
الأصول التي يتم تخفيض أساسها الضريبي عن طريق ائتمانات ضريبة الاستثمار.
عمليات إعادة الشراء و حمل إلى الأمام. قد تجد الشركة أن لديها خصومات ضريبية أو ائتمانات ضريبية (من خسارة تشغيلية) أكثر مما يمكنها استخدامه في الإقرار الضريبي للسنة الحالية. إذا كان الأمر كذلك ، فلديها خيار مقاصة هذه المبالغ مقابل الدخل الخاضع للضريبة أو الالتزامات الضريبية (على التوالي) للإقرارات الضريبية في فترات سابقة ، أو في فترات مستقبلية. دائمًا ما يكون إعادة هذه المبالغ إلى الإقرارات الضريبية للفترات السابقة أكثر قيمة ، حيث يمكن للشركة التقدم بطلب لاسترداد الضريبة مرة واحدة. وبالتالي ، يتم إرجاع هذه الخصومات الضريبية الزائدة أو الإعفاءات الضريبية أولاً ، مع الاحتفاظ بأي مبالغ متبقية لاستخدامها في الفترات المستقبلية. تنتهي صلاحية Carryforward في النهاية ، إذا لم يتم استخدامها خلال عدد معين من السنوات. يجب أن تعترف الشركة بمبلغ مستحق لمبلغ الضرائب المدفوعة في السنوات السابقة والتي تكون قابلة للاسترداد بسبب الاسترداد. يمكن تحقيق الأصل الضريبي المؤجل لأصل مرحل ، ولكن ربما مع مخصص تقييم مقاصة يعتمد على احتمال عدم تحقيق جزء من المبلغ المرحل.
مطلوبات ضريبية مؤجلة و أصول. عندما تكون هناك فروق مؤقتة ، يمكن أن تكون النتيجة أصول ضريبية مؤجلة والتزامات ضريبية مؤجلة ، والتي تمثل التغيير في الضرائب المستحقة أو القابلة للاسترداد في الفترات المستقبلية.
يمكن أن تؤدي كل هذه العوامل إلى حسابات معقدة للوصول إلى معلومات ضريبة الدخل المناسبة للاعتراف بها والإبلاغ عنها في البيانات المالية.
المحاسبة الأساسية لضرائب الدخل
على الرغم من التعقيد المتأصل في ضرائب الدخل ، فإن المحاسبة الأساسية في هذا المجال مشتق من الحاجة إلى الاعتراف بنوعين ، وهما:
السنة الحالية. الاعتراف بالتزام ضريبي أو أصل ضريبي ، بناءً على المبلغ المقدر لضرائب الدخل المستحقة أو القابلة للاسترداد للسنة الحالية.
السنوات القادمة. الاعتراف بالمطلوبات الضريبية المؤجلة أو الأصل الضريبي ، بناءً على التأثيرات المقدرة في السنوات المستقبلية للفروق المرحلية والمؤقتة
بناءً على النقاط السابقة ، فإن المحاسبة العامة لضرائب الدخل هي:
