الفرق المؤقت هو الفرق بين القيمة الدفترية للأصل أو الالتزام في الميزانية العمومية وقاعدتها الضريبية. يمكن أن يكون الاختلاف المؤقت أيًا مما يلي:
- للخصم. الفرق المؤقت القابل للخصم هو فرق مؤقت ينتج عنه مبالغ يمكن خصمها في المستقبل عند تحديد الربح أو الخسارة الخاضعة للضريبة.
- خاضع للضريبة. الفرق المؤقت الخاضع للضريبة هو فرق مؤقت ينتج عنه مبالغ خاضعة للضريبة في المستقبل عند تحديد الربح أو الخسارة الخاضعة للضريبة.
في كلتا الحالتين ، يتم تسوية الفروق عند استرداد أو تسوية القيمة الدفترية للأصل أو الالتزام.
بسبب الفروق المؤقتة ، عادة ما تشتمل المصروفات التي تتكبدها المنشأة في فترة إعداد التقارير على كلاً من مصروفات الضرائب الحالية أو الدخل ، ومصروف أو دخل الضرائب المؤجلة.