يجوز لمؤجر العقار منح بدل للمستأجر يتم استخدامه لتحسين العقار المؤجر. تعتمد المحاسبة الصحيحة لبدل تحسين المستأجر هذا على ما إذا كان المستأجر سيمتلك التحسينات الناتجة على العقار المستأجر ، وما إذا كان ترتيب سداد مباشر. الخيارات هي:
المستأجر يمتلك التحسينات. إذا كان المستأجر يمتلك التحسينات ، فإن المستأجر يسجل مبدئيًا المخصص كحافز (وهو ائتمان مؤجل) ، ويستهلكه على مدى فترة الإيجار الأقل أو العمر الإنتاجي للتحسينات ، مع عدم وجود قيمة متبقية . عادةً ما تكون مدة عقد الإيجار هي فترة الإطفاء المستخدمة. هذا هو في الأساس دفعة إيجار سلبية.
المؤجر يمتلك التحسينات. يسجل المؤجر النفقات كأصل ثابت ويستهلكها على مدار العمر الإنتاجي للأصل. إذا انتقل المستأجر إلى الخارج وقام بإنهاء عقد الإيجار ذي الصلة قبل نهاية فترة الإهلاك ، فيمكن للمؤجر الاستمرار في الاستهلاك بموجب حساب الإهلاك الأصلي. في حالة تدمير المبنى أو إتلافه لاحقًا ، يقوم المؤجر بشطب الرصيد المتبقي غير المستهلك من النفقات ، والذي يظهر في بيان الدخل كخسارة.
ترتيب التدفق. إذا كان المؤجر يقوم بسداد المستأجر مباشرة عن تكلفة تحسينات العقار المستأجر ، فهذا ترتيب يتدفق من خلاله حيث لا يسجل المستأجر أي أصل ثابت مرتبط بالمدفوعات. بدلاً من ذلك ، يدفع المستأجر في البداية مقابل التحسينات ، ويتم تعويض هذه المدفوعات بعد ذلك بوقت قصير عن طريق المدفوعات المستلمة من المؤجر.
لاحظت لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) أيضًا أنه عندما يتلقى المستأجر نقدًا بموجب ما يعتبر ترتيبًا لحوافز الإيجار ، يجب ذكر التدفق النقدي في قسم الأنشطة التشغيلية في بيان التدفقات النقدية للمستأجر كحافز إيجار . وأيضًا ، يجب ذكر أي مدفوعات يتم دفعها لتحسينات على العقارات المستأجرة في قسم أنشطة الاستثمار في بيان التدفقات النقدية.
