المصروفات المتراكمة هي المصروفات التي تم تكبدها ولكن لا يوجد لها أي توثيق للنفقات حتى الآن. بدلاً من وثائق المصروفات ، يتم إنشاء قيد يومية لتسجيل المصروفات المستحقة ، بالإضافة إلى التزام مقاصة (والذي يُصنف عادةً على أنه التزام متداول في الميزانية العمومية). في حالة عدم وجود قيد في دفتر اليومية ، لن تظهر المصروفات على الإطلاق في البيانات المالية للمنشأة في الفترة المتكبدة ، مما قد يؤدي إلى ارتفاع كبير في الأرباح في تلك الفترة. باختصار ، يتم تسجيل المصروفات المستحقة لزيادة دقة البيانات المالية ، بحيث تكون المصروفات أقرب إلى تلك الإيرادات المرتبطة بها.
المصروفات المدفوعة مقدمًا هي عكس المصروفات المستحقة ، حيث يتم دفع الالتزام قبل استهلاك الخدمة أو الأصل الأساسي. وبالتالي ، يظهر الأصل المدفوع مقدمًا في البداية في الميزانية العمومية كأصل.
المصاريف المتراكمة في الممارسة العملية
تتضمن أمثلة المصاريف التي يتم استحقاقها بشكل عام ما يلي:
الفوائد على القروض ، التي لم يتم استلام فاتورة للمقرض حتى الآن
البضائع المستلمة والمستهلكة أو المباعة ، والتي لم يتم استلام فاتورة المورد الخاصة بها
الخدمات المستلمة ، والتي لم يتم استلام فاتورة المورد الخاصة بها
الضرائب المتكبدة ، والتي لم يتم استلام فاتورة من جهة حكومية حتى الآن
الأجور المتكبدة التي لم يتم دفعها للموظفين بعد
مثال على المصروفات المتراكمة هو الموقف الذي تتلقى فيه الشركة اللوازم المكتبية من مورد قرب نهاية الشهر ، لكنها لم تتلق فاتورة من المورد في الوقت الذي تغلق فيه الشركة دفاترها لهذا الشهر. لتسجيل هذه المصروفات بشكل صحيح في شهر الاستلام ، يقوم موظفو المحاسبة بتسجيل مصاريف في حساب مصروفات التوريدات مع خصم بالمبلغ الذي يتوقع أن يتم إصدار فاتورة به من قبل المورد ، ويسجل ائتمانًا لحساب التزام المصروفات المستحقة. وبالتالي ، إذا كان مبلغ اللوازم المكتبية هو 500 دولار ، فسيكون قيد اليومية خصمًا قدره 500 دولار من حساب مصروفات اللوازم المكتبية وائتمانًا قدره 500 دولار لحساب التزام المصروفات المتراكمة.
عادةً ما يتم إنشاء إدخال دفتر اليومية كإدخال عكسي تلقائيًا ، بحيث يقوم برنامج المحاسبة تلقائيًا بإنشاء إدخال مقاصة اعتبارًا من بداية الشهر التالي. بعد ذلك ، عندما يرسل المورد في النهاية فاتورة إلى الكيان ، فإنه يلغي الإدخال المعكوس.
للمتابعة مع المثال السابق ، سينعكس إدخال 500 دولار في الشهر التالي ، مع إضافة رصيد إلى حساب مصروفات اللوازم المكتبية وخصم من حساب التزام المصروفات المستحقة. بعد ذلك ، تستلم الشركة فاتورة المورد بقيمة 500 دولار ، وتسجلها عادةً من خلال وحدة الحسابات الدائنة في برنامج المحاسبة ، مما يؤدي إلى الخصم من حساب مصروفات اللوازم المكتبية وائتمان في حساب الحسابات الدائنة. وبالتالي ، فإن النتيجة الصافية للشهر التالي هي عدم الاعتراف بالمصروفات الجديدة على الإطلاق ، مع تحول الالتزام بالدفع إلى حساب الحسابات الدائنة.
من الناحية الواقعية ، فإن مبلغ استحقاق المصروفات هو مجرد تقدير ، وبالتالي من المحتمل أن يكون مختلفًا إلى حد ما عن مبلغ فاتورة المورد التي تصل في تاريخ لاحق. وبالتالي ، عادة ما يكون هناك مبلغ إضافي صغير من المصروفات أو الاعتراف السلبي بالمصروفات في الشهر التالي ، بمجرد عكس إدخال دفتر اليومية ومبلغ فاتورة المورد مقابل بعضهما البعض.
من منظور عملي ، لا يتم تراكم المصاريف غير المادية ، حيث يتطلب الأمر الكثير من العمل لإنشاء وتوثيق إدخالات دفتر اليومية ذات الصلة. علاوة على ذلك ، سيؤدي عدد كبير من إدخالات دفتر اليومية للمصروفات المتراكمة إلى إبطاء عملية إغلاق نهاية الشهر.
أمثلة على إدخالات دفتر اليومية للنفقات المستحقة
تم استلام اللوازم المكتبية ولا توجد فاتورة للمورد اعتبارًا من نهاية الشهر: الخصم على مصروفات اللوازم المكتبية ، إضافة إلى المصروفات المستحقة.
ساعات عمل الموظف ولكن لم يتم دفع أجرها اعتبارًا من نهاية الشهر: الخصم من مصروفات الأجور والائتمان على المصاريف المستحقة.
تكبد التزام المنافع ولا توجد فاتورة للمورد اعتبارًا من نهاية الشهر: الخصم على مصروفات مزايا الموظفين ، إضافة إلى المصروفات المستحقة.
يتم استحقاق ضرائب الدخل على أساس الدخل المكتسب. الخصم من مصروف ضريبة الدخل والائتمان على المصروفات المستحقة.
يجب عكس المداخل الثلاثة الأولى في الشهر التالي. عادة ما يتم الاحتفاظ بضرائب الدخل كمصروفات مستحقة حتى سدادها.
