يتضمن أخذ عينات السمات اختيار عدد صغير من المعاملات وعمل افتراضات حول كيفية تمثيل خصائصها للمجموعة الكاملة التي تشكل العناصر المحددة جزءًا منها. يستخدم المدققون المفهوم بشكل متكرر لاختبار مجموعة من الخصائص لخصائص معينة ، مثل وجود توقيع تفويض أو ختم اعتماد على مستند. يمكن استخدام المفهوم لتحديد ما إذا كانت الضوابط المحاسبية المختلفة تعمل بطريقة موثوقة. تعد وظيفة عناصر التحكم مهمة للمدققين ، حيث إنها تتطلب عمالة أكثر بكثير لإجراء تدقيق عندما تكون ضوابط العميل غير موثوقة.
نتيجة أخذ عينات السمة ثنائية - إما أن الشرط موجود أو غير موجود. وبالتالي ، لا توجد منطقة رمادية في عينات السمات. من أمثلة اختبارات أخذ العينات النموذجية:
تم دعم 50 فاتورة من أصل 60 بواسطة أمر مبيعات
تحتوي 38 فاتورة من أصل 40 من فواتير الموردين التي تزيد عن 1000 دولار على توقيع الموافقة
19 من أصل 20 عملية شراء للأصول الثابتة كان لديها وثيقة تفويض مؤيدة موقعة من رئيس الشركة
فاتورة 3 من أصل 80 فاتورة متأخرة السداد
لم يتم أخذ خصم السداد المبكر في فاتورتين من أصل 11 فاتورة للمورد
تم إرسال 13 من أصل 211 قيدًا في دفتر اليومية إلى الحساب الخاطئ
ثم تتم مقارنة نتائج اختبار أخذ العينات مع معدل الخطأ المسموح به المحدد لهذا الاختبار. إذا كانت نتائج الاختبار أسوأ من معدل الخطأ المسموح به ، فإن نقطة التحكم المتعلقة بالاختبار قد فشلت ، ويجب مراجعتها أو استبدالها. على سبيل المثال ، إذا كان معدل الفشل المقبول للموافقات على فواتير الموردين هو 3٪ والمعدل المختبَر 5٪ ، فقد يكون من الضروري فرض ضوابط إضافية ، وإعادة تدريب الموظفين ، و / أو تغيير إجراءات الموافقة على الشراء لتقليل معدل الفشل المشار إليه عن طريق أخذ العينات السمة.
عندما يقع معدل أخذ العينات المختبرة خارج معدل الخطأ المقبول ، فمن الممكن أن يؤدي إجراء المزيد من الاختبارات مع حجم عينة أكبر إلى معدل خطأ فعلي يقع ضمن معدل الخطأ المقبول. وبالتالي ، فإن أول رد فعل من قبل العديد من الأشخاص على نتيجة أخذ عينات سمة هامشية هو الاستمرار في الاختبار مع مجموعة عينة أكبر. لا يؤدي هذا التوسع في حجم العينة في كثير من الأحيان إلى نتيجة أفضل ، حيث أن حجم العينة الأصلي الأصغر قدم بالفعل البصيرة الصحيحة لمعدل الخطأ الأساسي.
يستخدم أخذ عينات السمات بشكل كبير لاختبار الضوابط الداخلية. يمكن بعد ذلك استخدام نتائج هذه الاختبارات من قبل مدققي الحسابات الخارجيين للشركة ، والذين يمكنهم اختيار الاعتماد (أو عدم الاعتماد) على القدرات المختبرة للضوابط المحاسبية عند تطوير إجراءاتهم الخاصة لكيفية تدقيق البيانات المالية للشركة.
