تمويل

اختبارات الضوابط

اختبار الضوابط هو إجراء تدقيق لاختبار فعالية عنصر تحكم يستخدمه كيان العميل لمنع أو اكتشاف الأخطاء الجوهرية. اعتمادًا على نتائج هذا الاختبار ، قد يختار المدققون الاعتماد على نظام الضوابط الخاص بالعميل كجزء من أنشطة التدقيق الخاصة بهم. ومع ذلك ، إذا أظهر الاختبار أن الضوابط ضعيفة ، فسيقوم المدققون بتعزيز استخدامهم للاختبارات الموضوعية ، مما يزيد عادة من تكلفة المراجعة. فيما يلي التصنيفات العامة لاختبارات الضوابط:

  • إعادة الأداء. قد يشرع المدققون في معاملة جديدة ، لمعرفة الضوابط التي يستخدمها العميل وفعالية تلك الضوابط.

  • ملاحظة. قد يلاحظ المدققون عملية العمل قيد التنفيذ ، ولا سيما عناصر التحكم في العملية.

  • تفتيش. قد يقوم المدققون بفحص مستندات الأعمال للحصول على توقيعات الموافقة أو الطوابع أو علامات الاختيار الخاصة بالمراجعة ، والتي تشير إلى أنه تم تنفيذ الضوابط.

في حالة استخدام نهج الفحص ، يتم إجراء اختبار الضوابط عادة لعينة من المستندات المتعلقة بالمعاملات التي حدثت على مدار العام. يوفر القيام بذلك دليلاً على أن نظام الضوابط قد عمل بطريقة موثوقة طوال الفترة المشمولة بالتقرير.

يتم إجراء اختبار الضوابط بغض النظر عن المبلغ بالدولار للمعاملة التجارية الأساسية. تتمثل النقطة الرئيسية للاختبار في معرفة ما إذا كان عنصر التحكم يعمل بشكل صحيح ، وبالتالي فإن المبلغ بالدولار للمعاملة ليس نتيجة لهدف الاختبار.

إذا واجه المدققون خطأ في اختبار الضوابط ، فسيقومون بتوسيع حجم العينة وإجراء مزيد من الاختبارات. إذا تم العثور على أخطاء إضافية ، فسوف يأخذون في الاعتبار ما إذا كانت هناك مشكلة ضوابط منهجية تجعل الضوابط غير فعالة ، أو إذا كانت الأخطاء تبدو حالات منعزلة لا تنعكس على الفعالية الكلية للتحكم المعني.