تحدث محاسبة الاستثمارات عندما يتم دفع الأموال مقابل أداة استثمار. يعتمد النوع الدقيق للمحاسبة على نية المستثمر والحجم النسبي للاستثمار. اعتمادًا على هذه العوامل ، قد يتم تطبيق الأنواع التالية من المحاسبة:
استثمار محتفظ به حتى تاريخ الاستحقاق. إذا كان المستثمر يعتزم الاحتفاظ باستثمار حتى تاريخ استحقاقه (مما يحد فعليًا من طريقة المحاسبة هذه لأدوات الدين) ولديه القدرة على القيام بذلك ، يتم تصنيف الاستثمار على أنه محتفظ به حتى تاريخ الاستحقاق. يتم تسجيل هذا الاستثمار مبدئيًا بالتكلفة ، مع تعديلات الإطفاء بعد ذلك لتعكس أي قسط أو خصم تم شراؤه به. يمكن أيضًا تخفيض الاستثمار ليعكس أي انخفاض دائم. لا يوجد تعديل مستمر للقيمة السوقية لهذا النوع من الاستثمار. لا يمكن تطبيق هذا النهج على أدوات حقوق الملكية ، حيث ليس لها تاريخ استحقاق.
أمن التداول. إذا كان المستثمر ينوي بيع استثماره على المدى القصير لتحقيق ربح ، يتم تصنيف الاستثمار على أنه ورقة مالية تجارية. يتم تسجيل هذا الاستثمار مبدئيًا بالتكلفة. في نهاية كل فترة محاسبية لاحقة ، قم بتعديل الاستثمار المسجل إلى قيمته العادلة كما في نهاية الفترة. يتم تسجيل أية أرباح وخسائر غير محققة في الدخل التشغيلي. يمكن أن يكون هذا الاستثمار أداة دين أو حقوق ملكية.
متاح للبيع. هذا استثمار لا يمكن تصنيفه على أنه استثمار محتفظ به حتى تاريخ الاستحقاق أو ورقة مالية تجارية. يتم تسجيل هذا الاستثمار مبدئيًا بالتكلفة. في نهاية كل فترة محاسبية لاحقة ، قم بتعديل الاستثمار المسجل إلى قيمته العادلة كما في نهاية الفترة. يجب تسجيل أية أرباح وخسائر غير محققة في الدخل الشامل الآخر حتى يتم بيعها.
طريقة حقوق الملكية. إذا كان لدى المستثمر سيطرة تشغيلية أو مالية كبيرة على الشركة المستثمر فيها (تعتبر بشكل عام 20٪ فائدة على الأقل) ، يجب استخدام طريقة حقوق الملكية. يتم تسجيل هذا الاستثمار مبدئيًا بالتكلفة. في الفترات اللاحقة ، يعترف المستثمر بحصته في أرباح وخسائر الشركة المستثمر فيها ، بعد خصم الأرباح والخسائر داخل الكيان. أيضًا ، إذا أصدرت الشركة المستثمر فيها أرباحًا للمستثمر ، يتم خصم توزيعات الأرباح من استثمار المستثمر في الشركة المستثمر فيها.
أحد المفاهيم المهمة في محاسبة الاستثمارات هو ما إذا كان قد تم تحقيق ربح أو خسارة. يتحقق الربح المحقق ببيع الاستثمار ، كما هو الحال بالنسبة للخسارة المحققة. على العكس من ذلك ، يرتبط الربح أو الخسارة غير المحققة بتغير في القيمة العادلة لاستثمار لا يزال مملوكًا للمستثمر.
هناك ظروف أخرى غير البيع المباشر للاستثمار والتي تعتبر خسائر محققة. عندما يحدث هذا ، يتم الاعتراف بالخسارة المحققة في بيان الدخل ويتم تدوين القيمة الدفترية للاستثمار بالمبلغ المقابل. على سبيل المثال ، عندما تكون هناك خسارة دائمة في ورقة مالية محتفظ بها ، فإن كامل مبلغ الخسارة يعتبر خسارة محققة ، ويتم شطبها. عادة ما تتعلق الخسارة الدائمة بالإفلاس أو مشاكل السيولة في الشركة المستثمر فيها.
لا يخضع الربح أو الخسارة غير المحققة للضرائب الفورية. يتم الاعتراف بهذا الربح أو الخسارة للأغراض الضريبية فقط عندما يتم تحقيقه من خلال بيع الورقة المالية الأساسية. وهذا يعني أنه قد يكون هناك فرق بين الأساس الضريبي للأوراق المالية وقيمتها الدفترية في السجلات المحاسبية للمستثمر ، والذي يعتبر فرقًا مؤقتًا.
