يقال أن المعاملة التجارية لها جوهر تجاري عندما يكون من المتوقع أن تتغير التدفقات النقدية المستقبلية للشركة كنتيجة للمعاملة. يعتبر التغيير في التدفقات النقدية عندما يكون هناك تغيير كبير في أي مما يلي (لا يشمل الاعتبارات الضريبية):
مخاطرة. مثل مواجهة زيادة في مخاطر عدم حدوث التدفقات النقدية الواردة نتيجة لمعاملة ؛ على سبيل المثال ، تقبل شركة ما وضع مضمون مبتدئ على دين مقابل مبلغ سداد أكبر.
توقيت. مثل التغيير في توقيت التدفقات النقدية الواردة نتيجة لمعاملة ؛ على سبيل المثال ، توافق الشركة على تأخير السداد مقابل مبلغ أكبر.
كمية. مثل تغيير المبلغ المدفوع نتيجة لمعاملة ؛ على سبيل المثال ، تتلقى الشركة النقدية في وقت أقرب مقابل تلقي مبلغ أقل.
يمكن استخدام هذا المفهوم لاكتشاف المواقف التي تقوم فيها الشركة بإجراء تغييرات محاسبية أو قانونية صحيحة تقنيًا من أجل إنشاء معاملات وهمية لتوليد إيرادات أو أرباح حيث يشير الجوهر التجاري للموقف إلى عدم حدوث أي معاملة حقيقية. في هذه الحالات ، لا ينبغي الاعتراف بالمعاملة الوهمية في البيانات المالية.
تشمل الأمثلة على المواقف التي لا توجد فيها مادة تجارية ما يلي:
بيع الأصول لمالك المؤسسة الفردية ، الذي يؤجرها على الفور إلى الشركة. لا يوجد فرق كبير بين الملكية ومالكها ، لذلك من المحتمل أنه لم يحدث تغيير حقيقي في الملكية.
تبديل سعة النطاق الترددي من قبل مزودي خدمة الإنترنت والهاتف المختلفين. من خلال القيام بذلك ، يعترف كلا الكيانين بالإيرادات ، في حين أنه في الواقع لا يحدث توليد حقيقي للإيرادات من شأنه أن يؤدي إلى تغيير في الأرباح.
يتم تطبيق مفهوم الجوهر التجاري أيضًا على تبادل الأصول بين الشركات. عندما يكون هناك جوهر تجاري (وهو عندما يكون هناك تغيير في التدفق النقدي الناتج عن المعاملة) ، يجب على الأطراف الاعتراف بالمكاسب أو الخسائر في التبادل. إذا لم يكن هناك أي مضمون تجاري ، فقم بتسجيل الأصل المقتنى بالقيمة الدفترية للأصل الذي تم التنازل عنه في البورصة. هناك مسائل إضافية تتعلق بالاعتراف بالمكاسب أو الخسائر عندما لا يكون للمعاملة أي جوهر تجاري.
