تحليل التباين هو التحقيق الكمي للفرق بين السلوك الفعلي والمخطط. يستخدم هذا التحليل للحفاظ على السيطرة على الأعمال التجارية. على سبيل المثال ، إذا كانت ميزانيتك للمبيعات 10000 دولار والمبيعات الفعلية 8000 دولار ، فإن تحليل التباين ينتج عنه فرق قدره 2000 دولار. يكون تحليل التباين فعالاً بشكل خاص عند مراجعة مقدار التباين على خط الاتجاه ، بحيث تكون التغييرات المفاجئة في مستوى التباين من شهر لآخر أكثر وضوحًا. يتضمن تحليل التباين أيضًا التحقيق في هذه الاختلافات ، بحيث تكون النتيجة بيانًا للاختلاف عن التوقعات ، وتفسيرًا لسبب حدوث التباين. للاستمرار في المثال ، سيكون التحليل الكامل لتباين المبيعات كما يلي:
"كانت المبيعات خلال الشهر أقل بمقدار 2000 دولار أمريكي عن الميزانية التي تبلغ 10000 دولار أمريكي. وقد نتج هذا التباين بشكل أساسي عن خسارة عميل ABC في نهاية الشهر السابق ، والذي عادة ما يشتري 1800 دولار أمريكي شهريًا من الشركة. لقد فقدنا عميل ABC لأننا كان لدينا عدة حالات من التأخر في التسليم خلال الأشهر القليلة الماضية ".
يسمح هذا المستوى من تحليل التباين التفصيلي للإدارة بفهم سبب حدوث التقلبات في أعمالها ، وما يمكنها فعله لتغيير الموقف.
فيما يلي الاختلافات الأكثر شيوعًا المستخدمة في تحليل التباين (وهي مرتبطة بأوصاف أكثر اكتمالاً ، بالإضافة إلى أمثلة):
فرق سعر الشراء. السعر الفعلي المدفوع للمواد المستخدمة في عملية الإنتاج مطروحًا منه التكلفة القياسية مضروبًا في عدد الوحدات المستخدمة.
فرق معدل العمالة. السعر الفعلي المدفوع للعمالة المباشرة المستخدمة في عملية الإنتاج مطروحًا منها تكلفتها القياسية مضروبة في عدد الوحدات المستخدمة.
فرق الإنفاق العام المتغير. اطرح التكلفة العامة المتغيرة القياسية لكل وحدة من التكلفة الفعلية المتكبدة واضرب الباقي في إجمالي كمية وحدة الإنتاج.
فرق الإنفاق العام الثابت. المبلغ الإجمالي الذي تتجاوز به التكاليف العامة الثابتة إجمالي التكلفة المعيارية لفترة إعداد التقارير.
فرق سعر البيع. سعر البيع الفعلي مطروحًا منه سعر البيع القياسي مضروبًا في عدد الوحدات المباعة.
تباين العائد المادي. اطرح الكمية القياسية الإجمالية للمواد التي من المفترض استخدامها من مستوى الاستخدام الفعلي واضرب الباقي في السعر القياسي لكل وحدة.
تباين كفاءة العمل. اطرح الكمية القياسية للعمالة المستهلكة من المبلغ الفعلي واضرب الباقي في معدل العمالة القياسي لكل ساعة.
فرق الكفاءة العامة المتغيرة. اطرح وحدات النشاط المدرجة في الميزانية والتي يتم تحميل النفقات العامة المتغيرة عليها من وحدات النشاط الفعلية ، مضروبة في التكلفة العامة المتغيرة القياسية لكل وحدة.
ليس من الضروري تتبع كافة الفروق السابقة. في العديد من المؤسسات ، قد يكون من الكافي مراجعة اختلاف واحد أو اثنين فقط. على سبيل المثال ، قد تكون منظمة الخدمات (مثل الأعمال الاستشارية) مهتمة فقط بتباين كفاءة العمل ، في حين أن شركة التصنيع في سوق شديدة التنافسية قد تكون مهتمة في الغالب بتباين سعر الشراء. بمعنى آخر ، ضع معظم جهود تحليل التباين في تلك الفروق التي تحدث أكبر قدر من الاختلاف للشركة إذا كان من الممكن تصحيح المشكلات الأساسية.
هناك العديد من المشكلات المتعلقة بتحليل التباين والتي تمنع العديد من الشركات من استخدامه. هم انهم:
تأخير الوقت. يقوم موظفو المحاسبة بتجميع الفروق في نهاية الشهر قبل إصدار النتائج لفريق الإدارة. في بيئة سريعة الخطى ، تحتاج الإدارة إلى ملاحظات أسرع بكثير من مرة في الشهر ، وبالتالي تميل إلى الاعتماد على القياسات الأخرى أو علامات التحذير التي يتم إنشاؤها على الفور (خاصة في منطقة الإنتاج).
معلومات مصدر التباين. لا توجد العديد من أسباب الفروق في السجلات المحاسبية ، لذلك يتعين على موظفي المحاسبة فرز هذه المعلومات مثل فواتير المواد وتوجيهات العمل وسجلات العمل الإضافي لتحديد أسباب المشكلات. يكون العمل الإضافي فعالاً من حيث التكلفة فقط عندما تتمكن الإدارة من تصحيح المشكلات بفعالية بناءً على هذه المعلومات.
اعداد افتراضي. تحليل التباين هو في الأساس مقارنة النتائج الفعلية بمعيار تعسفي قد يكون مشتقًا من المساومة السياسية. وبالتالي ، قد لا ينتج عن التباين الناتج أي معلومات مفيدة.
تفضل العديد من الشركات استخدام التحليل الأفقي ، بدلاً من تحليل التباين ، للتحقيق في نتائجها المالية وتفسيرها. في ظل هذا النهج ، يتم سرد نتائج الفترات المتعددة جنبًا إلى جنب ، بحيث يمكن تمييز الاتجاهات بسهولة.
