نظرة عامة مرنة على الميزانية
تتكيف الميزانية المرنة مع التغييرات في مستويات الإيرادات الفعلية. يتم إدخال الإيرادات الفعلية أو إجراءات النشاط الأخرى في الميزانية المرنة بمجرد اكتمال الفترة المحاسبية ، وتنتج ميزانية خاصة بالمدخلات. ثم تتم مقارنة الميزانية بالمصروفات الفعلية لأغراض الرقابة. الخطوات اللازمة لإنشاء ميزانية مرنة هي:
تحديد جميع التكاليف الثابتة وفصلها في نموذج الميزانية.
حدد إلى أي مدى تتغير جميع التكاليف المتغيرة مع تغير مقاييس النشاط.
قم بإنشاء نموذج الميزانية ، حيث يتم "ترميز التكاليف الثابتة" في النموذج ، ويتم ذكر التكاليف المتغيرة كنسبة مئوية من مقاييس النشاط ذات الصلة أو كتكلفة لكل وحدة قياس نشاط.
أدخل مقاييس النشاط الفعلي في النموذج بعد اكتمال فترة محاسبية. يؤدي هذا إلى تحديث التكاليف المتغيرة في الميزانية المرنة.
أدخل الميزانية المرنة الناتجة عن الفترة المكتملة في نظام المحاسبة للمقارنة بالمصروفات الفعلية.
يختلف هذا الأسلوب عن الموازنة الثابتة الأكثر شيوعًا ، والتي لا تحتوي إلا على مبالغ ثابتة لا تختلف باختلاف مستويات الإيرادات الفعلية. تميل الميزانية مقابل التقارير الفعلية في إطار ميزانية مرنة إلى إحداث تباينات أكثر صلة من تلك التي تم إنشاؤها في إطار ميزانية ثابتة ، نظرًا لأن كل من النفقات المدرجة في الميزانية والفعلية تستند إلى نفس مقياس النشاط. هذا يعني أنه من المحتمل أن تكون الفروق أصغر من تلك الموجودة في الميزانية الثابتة ، كما ستكون قابلة للتنفيذ بشكل كبير.
يمكن إنشاء ميزانية مرنة تتراوح في مستوى التطور. فيما يلي العديد من الاختلافات حول المفهوم:
الميزانية الأساسية المرنة. في أبسطها ، تغير الميزانية المرنة تلك النفقات التي تختلف بشكل مباشر مع الإيرادات. عادة ما تكون هناك نسبة مئوية مضمنة في النموذج يتم ضربها في الإيرادات الفعلية للوصول إلى النفقات التي يجب أن تكون عند مستوى الإيرادات المحدد. في حالة تكلفة البضائع المباعة ، يمكن استخدام التكلفة لكل وحدة ، بدلاً من النسبة المئوية للمبيعات.
متوسط الميزانية المرنة. تختلف بعض النفقات مع مقاييس نشاط أخرى غير الإيرادات. على سبيل المثال ، قد تختلف نفقات الهاتف مع التغييرات في عدد الموظفين. إذا كان الأمر كذلك ، يمكن للمرء دمج تدابير النشاط الأخرى هذه في نموذج الميزانية المرن.
ميزانية مرنة متقدمة. قد تختلف النفقات فقط ضمن نطاقات معينة من الإيرادات أو الأنشطة الأخرى ؛ خارج هذه النطاقات ، قد يتم تطبيق نسبة مختلفة من النفقات. ستغير الميزانية المرنة المعقدة نسب هذه النفقات إذا تجاوزت القياسات التي تستند إليها نطاقاتها المستهدفة.
باختصار ، تمنح الميزانية المرنة الشركة أداة لمقارنة الأداء الفعلي بالأداء المدرج في الميزانية على العديد من مستويات النشاط.
مزايا الميزانية المرنة
الميزانية المرنة مفهوم جذاب. فيما يلي العديد من المزايا:
الاستخدام في بيئة التكلفة المتغيرة. تعد الميزانية المرنة مفيدة بشكل خاص في الأعمال التجارية حيث تتوافق التكاليف بشكل وثيق مع مستوى النشاط التجاري ، مثل بيئة البيع بالتجزئة حيث يمكن فصل النفقات العامة ومعاملتها على أنها تكلفة ثابتة ، في حين ترتبط تكلفة البضائع بشكل مباشر بالإيرادات.
مقياس الاداء. نظرًا لأن الميزانية المرنة تعيد هيكلة نفسها استنادًا إلى مستويات النشاط ، فهي أداة جيدة لتقييم أداء المديرين - يجب أن تتوافق الميزانية بشكل وثيق مع التوقعات في أي عدد من مستويات النشاط.
كفاءة الميزنة. يمكن استخدام الميزانية المرنة لتحديث الميزانية بسهولة أكبر والتي لم يتم بعد الانتهاء من أرقام الإيرادات أو الأنشطة الأخرى الخاصة بها. بموجب هذا النهج ، يمنح المديرون موافقتهم على جميع النفقات الثابتة ، وكذلك النفقات المتغيرة كنسبة من الإيرادات أو تدابير النشاط الأخرى. ثم يكمل موظفو الميزانية ما تبقى من الميزانية ، والذي يتدفق عبر الصيغ في الميزانية المرنة ويغير مستويات الإنفاق تلقائيًا.
تجعل هذه النقاط الميزانية المرنة نموذجًا جذابًا لمستخدم الميزانية المتقدم. ومع ذلك ، قبل أن تقرر التحول إلى الميزانية المرنة ، ضع في اعتبارك القضايا التعويضية التالية.
عيوب الميزنة المرنة
تبدو الميزانية المرنة في البداية طريقة ممتازة لحل العديد من الصعوبات الكامنة في الميزانية الثابتة. ومع ذلك ، هناك أيضًا عدد من القضايا الجدية معها ، والتي نتناولها في النقاط التالية:
صياغة. على الرغم من أن الميزانية المرنة أداة جيدة ، إلا أنه قد يكون من الصعب صياغتها وإدارتها. تتمثل إحدى مشكلات صياغتها في أن العديد من التكاليف ليست متغيرة تمامًا ، وبدلاً من ذلك تحتوي على مكون تكلفة ثابتة يجب حسابه وإدراجه في صيغة الميزانية. أيضًا ، يمكن إنفاق قدر كبير من الوقت في تطوير معادلات التكلفة ، وهو وقت أطول من المتاح لموظفي الميزانية النموذجيين في خضم عملية الميزانية.
تأخير الإغلاق. لا يمكن تحميل الميزانية المرنة مسبقًا في برنامج المحاسبة للمقارنة بالبيانات المالية. بدلاً من ذلك ، يجب على المحاسب الانتظار حتى اكتمال فترة إعداد التقارير المالية ، ثم إدخال الإيرادات وإجراءات النشاط الأخرى في نموذج الميزانية ، واستخراج النتائج من النموذج ، وتحميلها في برنامج المحاسبة. عندها فقط يمكن إصدار بيانات مالية تحتوي على معلومات عن الميزانية مقابل المعلومات الفعلية ، مما يؤخر إصدار البيانات المالية.
مقارنة الإيرادات. في الموازنة المرنة ، لا توجد مقارنة بين الإيرادات المدرجة في الميزانية والإيرادات الفعلية ، حيث أن الرقمين متماثلان. تم تصميم النموذج لمطابقة النفقات الفعلية مع المصاريف المتوقعة ، وليس لمقارنة مستويات الإيرادات. لا توجد طريقة لإبراز ما إذا كانت الإيرادات الفعلية أعلى أو أقل من التوقعات.
القابلية للتطبيق. بعض الشركات لديها القليل من التكاليف المتغيرة من أي نوع بحيث لا جدوى من إنشاء ميزانية مرنة. بدلاً من ذلك ، لديهم قدر هائل من النفقات العامة الثابتة التي لا تختلف استجابةً لأي نوع من الأنشطة. على سبيل المثال ، فكر في متجر ويب يقوم بتنزيل البرامج لعملائه ؛ يلزم مبلغ معين من الإنفاق للحفاظ على المتجر ، ولا توجد تكلفة للبضائع المباعة ، بخلاف رسوم بطاقات الائتمان. في هذه الحالة ، لا جدوى من إنشاء ميزانية مرنة ، لأنها لن تختلف عن ميزانية ثابتة.
باختصار ، تتطلب الميزانية المرنة وقتًا إضافيًا للبناء ، وتأخير إصدار البيانات المالية ، ولا تقيس الفروق في الإيرادات ، وقد لا تكون قابلة للتطبيق بموجب نماذج موازنة معينة. هذه قضايا خطيرة تميل إلى تقييد استخدامها.
