يتم تعديل الميزانية المرنة بناءً على التغييرات في الإيرادات الفعلية أو الأنشطة الأخرى. والنتيجة هي ميزانية تتماشى إلى حد ما مع النتائج الفعلية. يختلف هذا الأسلوب عن الموازنة الثابتة الأكثر شيوعًا ، والتي لا تحتوي إلا على مبالغ نفقات ثابتة لا تختلف باختلاف مستويات الإيرادات الفعلية.
في أبسط أشكالها ، تستخدم الميزانية المرنة النسب المئوية للإيرادات لنفقات معينة ، بدلاً من الأرقام الثابتة المعتادة. يسمح هذا بسلسلة لا نهائية من التغييرات في النفقات المدرجة في الميزانية والتي ترتبط ارتباطًا مباشرًا بالإيرادات الفعلية المتكبدة. ومع ذلك ، فإن هذا النهج يتجاهل التغييرات في التكاليف الأخرى التي لا تتغير وفقًا للتغيرات الصغيرة في الإيرادات. وبالتالي ، فإن الشكل الأكثر تعقيدًا سيشتمل أيضًا على تغييرات في العديد من المصروفات الإضافية عند حدوث تغييرات أكبر في الإيرادات ، وبالتالي حساب تكاليف الخطوة. من خلال دمج هذه التغييرات في الميزانية ، سيكون لدى الشركة أداة لمقارنة الأداء الفعلي بالأداء المدرج في الميزانية على العديد من مستويات النشاط.
مزايا الميزانية المرنة
نظرًا لأن الميزانية المرنة تعيد هيكلة نفسها استنادًا إلى مستويات النشاط ، فهي أداة جيدة لتقييم أداء المديرين - يجب أن تتوافق الميزانية بشكل وثيق مع التوقعات في أي عدد من مستويات النشاط. إنها أيضًا أداة تخطيط مفيدة للمديرين ، الذين يمكنهم استخدامها لنمذجة النتائج المالية المحتملة على مجموعة متنوعة من مستويات النشاط المختلفة.
عيوب الميزنة المرنة
على الرغم من أن الميزانية المرنة أداة جيدة ، إلا أنه قد يكون من الصعب صياغتها وإدارتها. عدة قضايا هي:
العديد من التكاليف ليست متغيرة تمامًا ، وبدلاً من ذلك يكون لها مكون تكلفة ثابتة يجب اشتقاقه ثم تضمينه في صيغة الميزانية المرنة.
يمكن قضاء قدر كبير من الوقت في تطوير تكاليف الخطوة ، وهو وقت أطول من المتاح لموظفي المحاسبة النموذجيين ، خاصةً عندما تكون في خضم إنشاء ميزانية ثابتة أكثر تقليدية. وبالتالي ، تميل الميزانية المرنة إلى تضمين عدد صغير فقط من تكاليف الخطوة ، بالإضافة إلى التكاليف المتغيرة التي لا يتم الاعتراف بمكونات التكلفة الثابتة بشكل كامل.
نموذج الميزانية المرن يعمل عادة فقط ضمن نطاق إيرادات محدود نسبيًا ؛ من غير المحتمل أن يقضي محلل الميزانية الوقت في تطوير نموذج أوسع نطاقًا إذا كان من غير المحتمل مواجهة مبالغ إيرادات خارجية.
قد يكون هناك أيضًا تأخير زمني بين وقت حدوث تغيير في الإيرادات ومتى تتغير التكلفة المفترض أنها متغيرة. إليك عدة أمثلة:
زيادة المبيعات ، لكن التكاليف العامة للمصنع لا تزيد بمعدل مماثل ، لأن المبيعات من المخزون الذي تم إنتاجه في فترة سابقة.
زيادة المبيعات ، لكن العمولات لا تزيد بمعدل مماثل ، لأن العمولات تستند إلى النقد المستلم ، والذي يتأخر 30 يومًا.
انخفاض المبيعات ، لكن تكاليف العمالة المباشرة لا تنخفض بنفس المعدل ، لأن الإدارة اختارت الاحتفاظ بموظفي الإنتاج.
نظرًا للوقت الكبير المطلوب للحفاظ على ميزانية مرنة ، قد تختار بعض المؤسسات بدلاً من ذلك إلغاء ميزانياتها تمامًا ، لصالح استخدام التنبؤ قصير المدى دون استخدام أي أنواع من المعايير (مرنة أو غير ذلك). البديل هو تشغيل ميزانية مرنة عالية المستوى كاختبار تجريبي لمعرفة مدى فائدة المفهوم ، ثم توسيع النموذج حسب الضرورة.
مثال على الميزانية المرنة
تبلغ ميزانية شركة ABC 10 ملايين دولار وتكلفة 4 ملايين دولار للسلع المباعة. من بين 4 ملايين دولار في تكلفة السلع المباعة في الميزانية ، تم إصلاح مليون دولار ، وتختلف 3 ملايين دولار بشكل مباشر مع الإيرادات. وبالتالي ، فإن الجزء المتغير من تكلفة البضائع المباعة هو 30 ٪ من الإيرادات. بمجرد اكتمال فترة الميزانية ، وجدت ABC أن المبيعات كانت بالفعل 9 ملايين دولار. إذا استخدمت ميزانية مرنة ، فسيظل الجزء الثابت من تكلفة البضائع المباعة مليون دولار ، لكن الجزء المتغير سينخفض إلى 2.7 مليون دولار ، لأنه دائمًا 30٪ من الإيرادات. والنتيجة هي أن الميزانية المرنة تؤدي إلى تكلفة مدرجة في الميزانية للسلع المباعة بقيمة 3.7 مليون دولار بمستوى إيرادات 9 ملايين دولار ، بدلاً من 4 ملايين دولار التي سيتم إدراجها في ميزانية ثابتة.
شروط مماثلة
تُعرف الميزانية المرنة أيضًا باسم الميزانية المرنة.
