يحدث الإطفاء المبكر للديون عندما يقوم مُصدر الدين بسحب الأوراق المالية قبل تاريخ استحقاقها المحدد. عادة ما يتم اتخاذ هذا الإجراء عندما ينخفض سعر الفائدة في السوق إلى ما دون المعدل المدفوع على الدين. من خلال استدعاء الدين وإعادة إصداره بسعر السوق الحالي ، يمكن للمُصدر تقليل مصروفات الفائدة.
عندما يقوم المقترض بإطفاء الدين ، يتم تسجيل الفرق بين صافي القيمة الدفترية للدين والسعر الذي تمت تسوية الدين به بشكل منفصل في الفترة الحالية في الدخل كأرباح أو خسارة. يعتبر صافي القيمة الدفترية للدين هو المبلغ المستحق الدفع عند استحقاق الدين ، محسومًا مقابل أي خصومات وأقساط وتكاليف إصدار غير مطفأة.
إذا كان هناك تبادل أو تعديل للديون التي لها شروط مختلفة اختلافًا جوهريًا ، تعامل مع التبادل كإطفاء للديون. يعتبر هذا التبادل أو التعديل قد حدث عندما تختلف القيمة الحالية للتدفقات النقدية لأداة الدين الجديدة بنسبة 10٪ على الأقل من القيمة الحالية لأداة الدين الأصلية. عند تحديد القيمة الحالية لهذا الحساب ، فإن معدل الخصم هو معدل الفائدة الفعلي المستخدم لأداة الدين الأصلية. كما تم تحقيق مصطلحات مختلفة بشكل كبير عندما:
التغيير في القيمة العادلة لخيار التحويل المضمّن لا يقل عن 10٪ من القيمة الدفترية لأداة الدين الأصلية ؛ أو
تعديل الدين إما يضيف أو يلغي خيار التحويل الأساسي
إذا كان إطفاء الدين ينطوي على دفع رسوم بين المدين والدائن ، فقم بربط الرسوم بإطفاء أداة الدين القديمة ، بحيث يتم تضمينها في حساب أي مكاسب أو خسائر ناتجة عن هذا الإطفاء.
