معاملة الكمبيالة والاحتفاظ هي تلك التي لا يقوم البائع فيها بشحن البضائع إلى المشتري ، ولكنه لا يزال يسجل الإيرادات ذات الصلة. لا يمكن الاعتراف بالإيراد إلا بموجب هذا الترتيب عند استيفاء عدد من الشروط الصارمة. خلاف ذلك ، هناك خطر الاعتراف بالإيرادات بطريقة احتيالية في وقت مبكر جدًا. لا تحب لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) هذا النوع من المعاملات ولا تسمح به عادةً ، حيث يتم الاعتراف بالإيرادات عادةً فقط عندما يتم شحن البضائع إلى المشتري.
تتطلب لجنة الأوراق المالية والبورصات (SEC) استيفاء جميع المعايير التالية قبل السماح بمعاملة الفاتورة والتعليق:
انتقلت مخاطر الملكية إلى المشتري
التزم المشتري كتابةً بشراء البضائع
طلب المشتري أن يحتفظ البائع بالبضائع ، ولديه سبب تجاري للقيام بذلك
هناك تاريخ تسليم مجدول للبضائع يكون معقولاً
لا توجد التزامات متبقية يجب على البائع إكمالها
لا يمكن استخدام البضائع لملء الطلبات من العملاء الآخرين ، وبالتالي تم فصلها
يجب أن تكون البضاعة كاملة
لجعل الأمور أكثر صعوبة ، تشير لجنة الأوراق المالية والبورصات إلى أن العوامل الإضافية التالية تؤخذ في الاعتبار:
مدى تعديل البائع لشروطه العادية لهذه الصفقة
تاريخ البائع في استخدام معاملات الفواتير وعقد المعاملات
المدى الذي سيخسره المشتري إذا انخفضت القيمة السوقية للبضائع المحتفظ بها لاحقًا
مدى إمكانية التأمين على مخاطر احتجاز البائع
المدى الذي يؤدي فيه حيازة البائع للبضائع إلى إنشاء بيع طارئ يمكن للمشتري رفضه
يتم تناول هذه المشكلة أيضًا في العقود مع العملاء المعيار المحاسبي ، وهو نفسه في كل من GAAP و IFRS. ينص هذا المعيار على أن الشروط التالية يجب أن تكون جميعها موجودة حتى يتمكن البائع من الاعتراف بالإيرادات بموجب ترتيب الفاتورة والاحتجاز:
سبب كاف. يجب أن يكون هناك سبب موضوعي لاستمرار البائع في تخزين البضائع ، على سبيل المثال بناءً على طلب العميل المباشر.
استخدام بديل. يجب ألا يكون البائع قادرًا على إعادة توجيه البضائع ، سواء إلى عملاء آخرين أو للاستخدام الداخلي.
اكتمال. يجب أن يكون المنتج كاملاً من جميع النواحي وجاهزًا للنقل إلى العميل.
هوية. يجب أن يكون قد تم تحديد البضائع على وجه التحديد على أنها مملوكة للعميل.
بموجب ترتيب الكمبيالة والاحتجاز ، قد يكون البائع ملزمًا بالأداء ليكون بمثابة الوصي على البضائع المحتفظ بها في منشأته. إذا كان الأمر كذلك ، فقد يحتاج البائع إلى تخصيص جزء من سعر المعاملة لوظيفة الحراسة ، والاعتراف بهذه الإيرادات على مدار فترة الحفظ.
