ميزان المراجعة ودوره في العملية المحاسبية
ميزان المراجعة هو تقرير يتم تشغيله في نهاية فترة محاسبية ، ويسرد الرصيد الختامي في كل حساب دفتر أستاذ عام. يستخدم التقرير بشكل أساسي للتأكد من أن إجمالي جميع الديون يساوي إجمالي جميع الائتمانات ، مما يعني أنه لا توجد إدخالات دفتر يومية غير متوازنة في نظام المحاسبة مما يجعل من المستحيل إنشاء بيانات مالية دقيقة. عادةً ما يطلب المدققون ميزان المراجعة لنهاية العام عندما يبدؤون تدقيقًا ، حتى يتمكنوا من تحويل أرصدة الحسابات في التقرير إلى برنامج التدقيق الخاص بهم ؛ قد يطلبون إصدارًا إلكترونيًا ، يمكنهم بسهولة نسخه إلى برامجهم.
حتى عندما تتساوى مجاميع الخصم والائتمان المذكورة في ميزان المراجعة ، فإن هذا لا يعني أنه لا توجد أخطاء في الحسابات المدرجة في ميزان المراجعة. على سبيل المثال ، ربما تم إدخال خصم في حساب خاطئ ، مما يعني أن إجمالي الخصم صحيح ، على الرغم من أن رصيد حساب أساسي واحد منخفض جدًا ورصيد آخر مرتفع جدًا. على سبيل المثال ، يسجل كاتب الحسابات الدائنة فاتورة مورد بقيمة 100 دولار مع خصم على مصروفات التوريدات وائتمان 100 دولار لحساب التزام الحسابات الدائنة. يجب أن يكون الخصم على حساب مصروفات المرافق ، ولكن سيظل ميزان المراجعة يظهر أن المبلغ الإجمالي للديون يساوي إجمالي عدد الائتمانات.
يمكن أيضًا استخدام ميزان المراجعة لتجميع البيانات المالية يدويًا ، على الرغم من الاستخدام السائد لأنظمة المحاسبة المحوسبة التي تنشئ البيانات تلقائيًا ، نادرًا ما يتم استخدام التقرير لهذا الغرض. في الواقع ، لم تعد هناك حاجة لاستخدام تقرير ميزان المراجعة في العمليات المحاسبية.
عند طباعة ميزان المراجعة لأول مرة ، يطلق عليه ميزان المراجعة غير المعدل. بعد ذلك ، عندما يصحح فريق المحاسبة أي أخطاء يتم العثور عليها ويقوم بإجراء تعديلات لجعل البيانات المالية متوافقة مع إطار محاسبي (مثل GAAP أو IFRS) ، يُطلق على التقرير اسم ميزان المراجعة المعدل. عادةً ما تتم طباعة ميزان المراجعة المعدل وتخزينه في دفتر نهاية العام ، والذي يتم أرشفته بعد ذلك. أخيرًا ، بعد إغلاق الفترة ، يُطلق على التقرير اسم ميزان المراجعة بعد الإغلاق.
ميزان المراجعة هو تقرير يتم تجميعه من سجلات المحاسبة. ومع ذلك ، نظرًا لأنه قد يتم إجراء تعديل الإدخالات نتيجة لمراجعة التقرير ، يمكن القول أن محاسبة ميزان المراجعة يشمل عملية التعديل التي تحول ميزان المراجعة غير المعدل إلى ميزان مراجعة معدل.
إذا كانت هناك شركات تابعة في مؤسسة تقدم تقارير عن نتائجها إلى شركة أم ، فيجوز للجهة الأم أن تطلب رصيدًا تجريبيًا نهائيًا من كل شركة تابعة ، والتي تستخدمها لإعداد نتائج مجمعة للشركة بأكملها.
دفتر الأستاذ العام هو التقرير الذي يفضله المحاسبون الداخليون ، لأنه يعرض أيضًا المعاملات التفصيلية التي تشكل الرصيد الختامي ، أو يشير على الأقل إلى دفتر الأستاذ الفرعي ذي الصلة الذي يحتوي على هذه المعلومات. يكشف هذا المستوى الإضافي من التفاصيل عن نشاط في حساب خلال فترة محاسبية ، مما يسهل إجراء البحث وتحديد الأخطاء المحتملة.
تنسيق ميزان المراجعة
يحتوي تقرير ميزان المراجعة الأولي على الأعمدة التالية:
رقم حساب
إسم الحساب
الرصيد المدين الختامي (إن وجد)
الرصيد النهائي (إن وجد)
يحتوي كل عنصر سطر فقط على الرصيد النهائي في الحساب. يتم سرد جميع الحسابات التي لها رصيد نهائي في ميزان المراجعة ؛ عادةً ما يمنع برنامج المحاسبة تلقائيًا ظهور جميع الحسابات التي لها رصيد صفري في التقرير.
قد تدمج النسخة المعدلة من الميزان التجريبي أعمدة الخصم والائتمان في عمود واحد مدمج ، وتضيف أعمدة لإظهار إدخالات التعديل والرصيد الختامي المنقح (كما هو الحال في المثال التالي).
مثال على ميزان المراجعة
يدمج مثال ميزان المراجعة التالي إجماليات الخصم والائتمان في العمود الثاني ، بحيث يكون الرصيد الملخص للمبلغ الإجمالي (ويجب أن يكون) صفرًا. تتم إضافة إدخالات الضبط في العمود التالي ، مما ينتج عنه ميزان مراجعة معدل في العمود الأيمن الأقصى.
ABC الدولية ميزان المراجعة 31 أغسطس ، 20XX
