ينشأ التزام ضريبة الدخل المؤجلة عندما يتجاوز الدخل الكتابي الدخل الخاضع للضريبة. عندما يحدث هذا ، تعترف الشركة بالتزامات ضريبة الدخل المؤجلة ، والتي تستند إلى معدل الضريبة المتوقع مضروبًا في الفرق بين هذين النوعين من الدخل. قد يستغرق الأمر بعض الوقت قبل أن يتم دفع هذا الالتزام الضريبي فعليًا ، اعتمادًا على المدى الذي قام به الكيان دافع الضرائب بتأجيل الالتزام. في غضون ذلك ، تظهر المسؤولية في الميزانية العمومية للمنظمة.
السبب في ظهور التزام مؤجل على الإطلاق هو أن قوانين الضرائب تختلف في بعض النواحي عن إطار المحاسبة المعمول به (مثل GAAP أو IFRS). على سبيل المثال ، قد تسمح قوانين الضرائب بالاعتراف السريع بمصروفات الاستهلاك ، في حين أن مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً قد تسمح بفترة الاعتراف المتأخرة. هذا يعني أن الكيان قد يعترف بدخل أعلى في بياناته المالية منه في الإقرار الضريبي. يجب الاعتراف بالتزام ضريبة الدخل على التفاضل. نظرًا لأن الشركة تعترف تدريجيًا بالاستهلاك في بياناتها المالية ، يتم تقليل الالتزام في الحجم ، ويختفي في النهاية عند الاعتراف بكل الاستهلاك.
