تمويل

صافي الخسارة التشغيلية المرتجعة والمرحّلة

نظرة عامة على صافي خسائر التشغيل التي تم ترحيلها وترحيلها

عندما تقوم شركة ما بالإبلاغ عن مصروفات التشغيل في الإقرار الضريبي الخاص بها والتي تتجاوز إيراداتها ، يتم إنشاء صافي خسارة التشغيل (NOL). يمكن استخدام نول في بعض فترات إعداد التقارير الضريبية الأخرى كمقابلة للدخل الخاضع للضريبة ، مما يقلل من الالتزامات الضريبية للكيان المسؤول عن التقارير. القواعد الأساسية لاستخدام نول هي:

  1. قم بإعادة المبلغ إلى السنتين الضريبتين السابقتين وقم بتطبيقه مقابل أي دخل خاضع للضريبة ، والذي يمكن أن يولد خصمًا ضريبيًا فوريًا. يمكنك التنازل عن هذا الإجراء والمتابعة مباشرة إلى الخطوة التالية ؛ إذا كان الأمر كذلك ، فقم بإرفاق بيان بإقرارك الضريبي في السنة التي تم فيها إنشاء نول ، لتوثيق التنازل.

  2. قم بترحيل المبلغ إلى الأمام لمدة 20 عامًا القادمة وتطبيقه مقابل أي دخل خاضع للضريبة ، مما يقلل من مبلغ الدخل الخاضع للضريبة في تلك السنوات.

  3. بعد 20 عامًا ، يتم إلغاء أي نول متبقية.

من المنطقي من الناحية المالية تطبيق نول مقابل الفترات المبكرة الممكنة ، حيث أن مفهوم القيمة الزمنية للنقود يفرض أن المدخرات الضريبية في هذه الفترات أكثر قيمة من أي وفورات ضريبية في فترات لاحقة.

إذا تم إنشاء NOLs في سنوات متعددة ، فاستخدمها بالترتيب الذي تم فيه إنشاء NOLs. وهذا يعني أنه يجب سحب أقدم نول بالكامل قبل الوصول إلى نول الأقدم التالي. يقلل هذا النهج من مخاطر إنهاء نول بموجب قاعدة العشرين عامًا المذكورة سابقًا.

القسم 382 القيد

نظرًا لأنه يمكن استخدام صافي خسارة التشغيل لتقليل مبلغ الدخل الخاضع للضريبة بشكل مباشر ، فيمكن اعتباره أحد الأصول القيمة. إذا استحوذت شركة ما على كيان لديه NOL ، فلا ينبغي أن يكون سبب القيام بذلك هو وجود NOL ، لأن خدمة الإيرادات الداخلية قد وضعت قيودًا على استخدام NOL المكتسبة. تم توثيق القيد في القسم 382 من قانون الإيرادات الداخلية. تنص المادة 382 على ما يلي:

  1. إذا كان هناك تغيير ملكية بنسبة 50٪ على الأقل في شركة لديها نول ،

  2. يمكن للمشتري فقط استخدام ذلك الجزء من نول في كل سنة متتالية على أساس معدل السندات طويلة الأجل المعفاة من الضرائب مضروبًا في مخزون الكيان المستحوذ عليه.

على الرغم من هذا التقييد ، فإن وجود NOL كبير يمكن أن يؤثر على السعر الذي يدفعه المستحوذ للمساهمين في الشركة المقتناة ، لأنه يؤثر على التدفقات النقدية الصافية للضرائب التي سيشتقها المشتري من النتائج المستمرة لعملية الشراء.

يمكن للقسم 382 أن يخلق مشكلة كبيرة عندما يكون لدى الشركة أرقام نول كبيرة غير مستخدمة في دفاترها. في هذه الحالات ، يجب على الشركة التي تحاول الحصول على تمويل إضافي من المستثمر أن تتجنب أي عرض أسهم يمكن أن يعطي مظهر التغيير في الملكية. على سبيل المثال ، يمكن أن يتجنب تشغيل القسم 382 عن طريق إصدار الأسهم المفضلة التي لا يحق لها التصويت والتي لا يمكن تحويلها إلى أسهم عادية.

الدورات ذات الصلة

محاسبة ضرائب الدخل

التخطيط الضريبي للشركات

دورة مصغرة حول ضرائب الشركات