يتم الإبلاغ عن التدفقات النقدية للأعمال باستخدام قائمة التدفقات النقدية. هناك نوعان من الاختلافات في نموذج هذا التقرير ، وهما الطريقة المباشرة والطريقة غير المباشرة. يتم استخدام الطريقة غير المباشرة من قبل جميع المؤسسات تقريبًا ، نظرًا لأنه من الأسهل بكثير الاشتقاق من الحسابات الحالية. في بيان التدفقات النقدية ، يتم الإبلاغ عن معلومات التدفقات النقدية ضمن ثلاثة تصنيفات منفصلة. يهدف استخدام التصنيفات إلى تحسين جودة المعلومات المقدمة. هذه التصنيفات هي:
- أنشطة التشغيل. هذه هي الأنشطة الرئيسية المدرة للدخل للكيان. أنشطة التشغيل هي التصنيف الافتراضي ، لذلك إذا كان التدفق النقدي لا ينتمي إلى أي من التصنيفين التاليين ، فإنه ينتمي إلى هذا التصنيف. ترتبط التدفقات النقدية التشغيلية بشكل عام بالإيرادات والمصروفات. من أمثلة التدفقات النقدية الداخلة من الأنشطة التشغيلية المقبوضات النقدية من بيع السلع أو الخدمات ، وحسابات القبض ، وتسويات الدعاوى القضائية ، وتسويات التأمين العادية ، والمبالغ المستردة من الموردين. من أمثلة التدفقات النقدية الخارجة لأنشطة التشغيل المدفوعات للموظفين والموردين ، والرسوم والغرامات ، وتسويات الدعاوى ، والمدفوعات النقدية للمقرضين مقابل الفائدة ، والمساهمات في الأعمال الخيرية ، والمبالغ المستردة النقدية للعملاء ، وتسوية التزامات تقاعد الأصول.
- نشاطات إستثمارية. وهي استثمارات في أصول منتجة ، وكذلك في سندات الدين وحقوق الملكية الصادرة عن كيانات أخرى. ترتبط هذه التدفقات النقدية بشكل عام بشراء أو بيع الأصول. ومن الأمثلة على ذلك المقبوضات النقدية من بيع أو تحصيل القروض ، وبيع الأوراق المالية الصادرة عن كيانات أخرى ، وبيع الأصول طويلة الأجل ، والعائدات من تسويات التأمين المتعلقة بالممتلكات التالفة. من أمثلة التدفقات النقدية الخارجة من الأنشطة الاستثمارية المدفوعات النقدية للقروض الممنوحة للكيانات الأخرى ، وشراء الديون أو حقوق الملكية للكيانات الأخرى ، وشراء الأصول الثابتة (بما في ذلك الفائدة المرسملة).
- أنشطة التمويل. هذه هي الأنشطة التي تؤدي إلى تغييرات في مبلغ حقوق الملكية المساهمة وقروض الكيان. ترتبط هذه التدفقات النقدية بشكل عام بالمطلوبات أو حقوق الملكية ، وتتضمن معاملات بين الكيان الذي يقدم التقارير ومقدمي رأس المال. ومن الأمثلة على ذلك المتحصلات النقدية من بيع أدوات حقوق الملكية الخاصة بالمنشأة أو من إصدار الدين والعائدات من الأدوات المشتقة. من أمثلة التدفقات النقدية الخارجة من الأنشطة التمويلية المصروفات النقدية لتوزيعات الأرباح وإعادة شراء الأسهم ومدفوعات تكاليف إصدار الديون وسداد الديون المستحقة.
يظهر تنسيق الطريقة غير المباشرة في المثال التالي. لاحظ أن الطريقة غير المباشرة لا تشمل التدفقات النقدية الداخلة والخارجة في التدفقات النقدية من قسم الأنشطة التشغيلية ، بل تشمل اشتقاق التدفقات النقدية بناءً على التعديلات على صافي الدخل.
شركة بولير
بيان التدفقات النقدية
للسنة المنتهية في 12/31 / 20X3
