تمويل

محاسبة البيع وإعادة التأجير

تحدث معاملة البيع وإعادة التأجير عندما ينقل البائع أصلًا إلى المشتري ، ثم يؤجر الأصل من المشتري. يحدث هذا الترتيب بشكل شائع عندما يحتاج البائع إلى الأموال المرتبطة بالأصل الذي يتم بيعه ، على الرغم من أنه لا يزال بحاجة إلى شغل المساحة. عند حدوث مثل هذه المعاملة ، فإن الخطوة المحاسبية الأولى هي تحديد ما إذا كانت المعاملة بالقيمة العادلة. يمكن الحكم على هذا من خلال أي من المقارنات التالية:

  • قارن الفرق بين سعر بيع الأصل وقيمته العادلة.

  • قارن القيمة الحالية لمدفوعات الإيجار والقيمة الحالية لمدفوعات الإيجار في السوق. يمكن أن يشمل ذلك تقديرًا لأي مدفوعات إيجار متغيرة يُتوقع إجراؤها بشكل معقول.

إذا أدت هذه المقارنة إلى تحديد أن معاملة البيع وإعادة التأجير ليست بالقيمة العادلة ، فيجب على الكيان تعديل سعر البيع على نفس الأساس المستخدم للتو لتحديد ما إذا كانت المعاملة بالقيمة العادلة. يمكن أن يؤدي هذا إلى التعديلات التالية:

  • يتم احتساب أي زيادة في سعر بيع الأصل كدفعة إيجار مسبقة

  • يتم احتساب أي تخفيض في سعر بيع الأصل كتمويل إضافي يقدمه المشتري - المؤجر إلى البائع - المستأجر. يجب على البائع المستأجر تعديل سعر الفائدة على هذه المسؤولية لضمان ما يلي:

    • لا تزيد الفائدة على الالتزام عن المدفوعات الأساسية على مدى فترة الإيجار ومدة التمويل الأقصر ؛ و

    • لا تزيد القيمة الدفترية للأصل عن القيمة الدفترية للالتزام في تاريخ إنهاء عقد الإيجار أو التاريخ الذي تنتقل فيه السيطرة على الأصول إلى المشتري - المؤجر ، أيهما أقرب.

في هذا الترتيب ، يتم المحاسبة عن المقابل المدفوع للأصل كمعاملة تمويل من قبل الطرفين. ومع ذلك ، إذا كان هناك خيار إعادة شراء يمكن للبائع بموجبه إعادة شراء الأصل لاحقًا ، فلا يمكن اعتبار المعاملة الأولية عملية بيع. الاستثناءات الوحيدة هي عندما:

  • هناك أصول بديلة متاحة بسهولة في السوق ، و

  • السعر الذي يمكن عنده ممارسة الخيار هو القيمة العادلة للأصل في تاريخ ممارسة الخيار.

إذا لم يتم اعتبار معاملة البيع وإعادة التأجير عملية بيع ، فلا يمكن للبائع - المستأجر إلغاء الاعتراف بالأصل ، ويحسب أي مبالغ مستلمة كالتزام أيضًا ، لا يعترف المشتري-المؤجر بالأصل المحول ، ويحاسب أي مبلغ مدفوع كمدين.