تدقيق البيانات المالية هو فحص البيانات المالية للكيان والإفصاحات المصاحبة من قبل مدقق حسابات مستقل. نتيجة هذا الفحص هي تقرير من المدقق ، يشهد على عدالة عرض البيانات المالية والإفصاحات ذات الصلة. يجب أن يصاحب تقرير المدقق البيانات المالية عند إصدارها إلى المستلمين المقصودين.
الغرض من تدقيق البيانات المالية هو إضافة مصداقية إلى المركز المالي المبلغ عنه وأداء الشركة. تشترط لجنة الأوراق المالية والبورصات أن جميع الكيانات المملوكة ملكية عامة يجب أن تقدم لها تقارير سنوية يتم تدقيقها. وبالمثل ، يطلب المقرضون عادة مراجعة البيانات المالية لأي كيان يقرضون الأموال له. قد يطلب الموردون أيضًا بيانات مالية مدققة قبل أن يكونوا مستعدين لتقديم الائتمان التجاري (على الرغم من ذلك عادةً فقط عندما يكون مبلغ الائتمان المطلوب كبيرًا).
أصبحت عمليات التدقيق شائعة بشكل متزايد مع زيادة تعقيد إطارَي المحاسبة الأساسيين ، مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية ، ونظرًا لوجود سلسلة مستمرة من عمليات الكشف عن التقارير الاحتيالية من قبل الشركات الكبرى.
المراحل الأساسية للتدقيق هي:
1. التخطيط وتقييم المخاطر. يتضمن اكتساب فهم للأعمال وبيئة الأعمال التي تعمل فيها ، واستخدام هذه المعلومات لتقييم ما إذا كانت هناك مخاطر يمكن أن تؤثر على البيانات المالية.
2. اختبار الضوابط الداخلية. يتضمن تقييم فعالية مجموعة الضوابط الخاصة بالكيان ، مع التركيز على مجالات مثل التفويض المناسب ، وحماية الأصول ، وفصل المهام. يمكن أن يشمل ذلك مجموعة من الاختبارات التي يتم إجراؤها على عينات من المعاملات لتحديد درجة فعالية الرقابة. يسمح المستوى العالي من الفعالية للمدققين بتقليص بعض إجراءات التدقيق اللاحقة. إذا كانت الضوابط غير فعالة (أي أن هناك مخاطر عالية للتحريف الجوهري) ، فيجب على المدققين استخدام إجراءات أخرى لفحص البيانات المالية. هناك مجموعة متنوعة من استبيانات تقييم المخاطر المتاحة التي يمكن أن تساعد في اختبار الضوابط الداخلية.
3. الإجراءات الموضوعية. يتضمن مجموعة واسعة من الإجراءات ، منها عينة صغيرة هي:
التحليلات. قم بإجراء مقارنة نسبية مع النتائج التاريخية والمتوقعة والصناعية لاكتشاف الحالات الشاذة.
نقدي. مراجعة التسويات البنكية ، وإحصاء النقد في متناول اليد ، وتأكيد القيود على الأرصدة المصرفية ، وإصدار التأكيدات المصرفية.
الأوراق المالية القابلة للتسويق. تأكيد الأوراق المالية ، ومراجعة المعاملات اللاحقة ، والتحقق من القيمة السوقية.
الحسابات المستحقة. قم بتأكيد أرصدة الحسابات ، وتحقق من عمليات التحصيل اللاحقة ، واختبر مبيعات نهاية العام وإجراءات القطع.
المخزون. راقب جرد المخزون المادي ، واحصل على تأكيد للمخزون المحتفظ به في مواقع أخرى ، واختبر إجراءات الشحن والاستلام ، وفحص فواتير الموردين المدفوعة ، واختبر حساب النفقات العامة المخصصة ، ومراجعة تكاليف الإنتاج الحالية ، وتتبع تكاليف المخزون المجمعة إلى دفتر الأستاذ العام.
أصول ثابتة. مراقبة الأصول ، ومراجعة أذونات الشراء والتخلص ، ومراجعة مستندات الإيجار ، وفحص تقارير التقييم ، وإعادة حساب الاستهلاك والإطفاء.
حسابات قابلة للدفع. تأكيد الحسابات واختبار نهاية العام.
المصاريف المستحقة. فحص المدفوعات اللاحقة ، ومقارنة الأرصدة بالسنوات السابقة ، وإعادة حساب المستحقات.
دين. التأكيد مع المقرضين ، ومراجعة اتفاقيات الإيجار ، ومراجعة المراجع في محاضر مجلس الإدارة.
ربح. افحص المستندات التي تدعم مجموعة مختارة من المبيعات ، وراجع المعاملات اللاحقة ، وأعد حساب النسبة المئوية لحسابات الإكمال ، وراجع محفوظات مرتجعات المبيعات والبدلات.
نفقات. افحص المستندات التي تدعم مجموعة مختارة من النفقات ، وراجع المعاملات اللاحقة ، وتأكد من العناصر غير العادية مع الموردين.
التدقيق هو أغلى أنواع فحص البيانات المالية. الأقل تكلفة هو التجميع ، يليه المراجعة. نظرًا لتكلفتها ، تحاول العديد من الشركات الرجوع إلى إصدار سابق إلى مراجعة أو تجميع ، على الرغم من أن هذا خيار فقط إذا كان مقبولًا لمتلقي التقرير. يجب مراجعة بياناتها المالية ربع السنوية للجهات العامة ، بالإضافة إلى المراجعة السنوية.
تعتبر عمليات التدقيق أكثر تكلفة بالنسبة للشركات المملوكة للقطاع العام ، حيث يجب أن يلتزم المدققون بمعايير التدقيق الأكثر صرامة لمجلس الرقابة المحاسبية العامة للشركة (PCAOB) ، وبالتالي سوف ينقلون تكاليفهم المتزايدة إلى عملائهم.
