نظرة عامة على طريقة حقوق الملكية
يتم استخدام طريقة المحاسبة في حقوق الملكية لحساب استثمار المؤسسة في كيان آخر (الشركة المستثمر فيها). تستخدم هذه الطريقة فقط عندما يكون للمستثمر تأثير كبير على الشركة المستثمر فيها. بموجب هذه الطريقة ، يعترف المستثمر بحصته من أرباح وخسائر الشركة المستثمر فيها في الفترات التي تنعكس فيها هذه الأرباح والخسائر أيضًا في حسابات الشركة المستثمر فيها. يظهر أي ربح أو خسارة معترف به من قبل الكيان المستثمر في بيان الدخل الخاص به. وأيضًا ، يؤدي أي ربح معترف به إلى زيادة الاستثمار المسجل من قبل الكيان المستثمر ، بينما تؤدي الخسارة المعترف بها إلى تقليل الاستثمار.
يتم استخدام طريقة حقوق الملكية فقط عندما يستطيع المستثمر التأثير على القرارات التشغيلية أو المالية للشركة المستثمر فيها. إذا لم يكن هناك تأثير كبير على الشركة المستثمر فيها ، يستخدم المستثمر بدلاً من ذلك طريقة التكلفة لحساب استثماره.
تطبيق طريقة حقوق الملكية
يشير عدد من الظروف إلى قدرة المستثمر على ممارسة تأثير كبير على السياسات التشغيلية والمالية للشركة المستثمر فيها ، بما في ذلك ما يلي:
تمثيل مجلس الإدارة
المشاركة في صنع السياسات
المعاملات الجوهرية داخل الكيان
تبادل موظفي الإدارة داخل الكيان
الاعتماد التكنولوجي
نسبة ملكية المستثمر مقارنة بغيره من المستثمرين
إذا كان لدى المستثمر 20٪ أو أكثر من الأسهم التي لها حق التصويت في الشركة المستثمر فيها ، فإن هذا يخلق افتراضًا بأنه في حالة عدم وجود دليل على عكس ذلك ، فإن المستثمر لديه القدرة على ممارسة تأثير كبير على الشركة المستثمر فيها. وعلى العكس من ذلك ، إذا كانت نسبة الملكية أقل من 20٪ ، فهناك افتراض بأن المستثمر ليس له تأثير كبير على الشركة المستثمر فيها ، ما لم يكن بإمكانه إثبات هذه القدرة بخلاف ذلك. إن الملكية الجوهرية أو حتى الأغلبية للشركة المستثمر فيها من قبل طرف آخر لا تمنع بالضرورة المستثمر من أن يكون له تأثير كبير على الشركة المستثمر فيها.
إذا كان المستثمر يمتلك 20٪ أو أكثر من الأسهم التي لها حق التصويت في الشركة المستثمر فيها ، فقد لا يزال لا يمارس تأثيرًا كبيرًا على الشركة المستثمر فيها (على الرغم من الحاجة إلى أدلة سائدة على عكس ذلك لإثبات هذه النقطة) فيما يلي قائمة غير شاملة بالمؤشرات التي قد لا يتمكن المستثمر من ممارسة تأثير كبير:
معارضة المستثمر لتأثير المستثمر ، كما يتضح من الدعاوى القضائية أو الشكاوى إلى السلطات التنظيمية.
يوقع المستثمر اتفاقية للتنازل عن حقوق مهمة كمساهم.
مجموعة أخرى من المساهمين لديها ملكية الأغلبية ، وتعمل دون اعتبار لآراء المستثمر.
لا يستطيع المستثمر الحصول على معلومات كافية لتطبيق طريقة حقوق الملكية.
لا يستطيع المستثمر الحصول على تمثيل في مجلس إدارة الشركة المستثمر فيها.
محاسبة طريقة حقوق الملكية
بموجب طريقة حقوق الملكية ، يبدأ المستثمر كخط أساس لتكلفة استثماره الأصلي في الشركة المستثمر فيها ، ثم في الفترات اللاحقة يعترف بحصته في أرباح أو خسائر الشركة المستثمر فيها ، كتعديلات على استثماره الأصلي كما هو مذكور في الميزانية العمومية ، وكذلك في بيان دخل المستثمر.
يتم احتساب حصة أرباح الشركة المستثمر فيها التي يعترف بها المستثمر على أساس نسبة ملكية المستثمر للأسهم العادية للشركة المستثمر فيها. عند حساب حصته من أرباح الشركة المستثمر فيها ، يجب على المستثمر أيضًا التخلص من الأرباح والخسائر داخل الكيان. علاوة على ذلك ، إذا أصدرت الشركة المستثمر فيها أرباحًا للمستثمر ، فيجب على المستثمر خصم مبلغ هذه الأرباح من القيمة الدفترية لاستثماره في الشركة المستثمر فيها.
إذا سجلت الشركة المستثمر فيها تعديلات في الدخل الشامل الآخر ، فيجب على المستثمر تسجيل حصته من هذه التعديلات كتغييرات في حساب الاستثمار ، مع التعديلات المقابلة في حقوق الملكية. تتضمن التعديلات المحتملة للشركة المستثمر فيها على الدخل الشامل الآخر العناصر التالية:
المكاسب والخسائر غير المحققة من الأوراق المالية المتاحة للبيع
بنود العملات الأجنبية
المكاسب والخسائر وتكاليف أو ائتمانات الخدمة السابقة والأصول أو الالتزامات الانتقالية المتعلقة بالمعاشات التقاعدية ومزايا ما بعد التقاعد الأخرى
إذا لم يكن المستثمر في الوقت المناسب لإرسال نتائجه المالية إلى المستثمر ، فيمكن للمستثمر حساب حصته من دخل الشركة المستثمر فيها من أحدث المعلومات المالية التي حصل عليها. إذا كان هناك تأخير زمني في تلقي هذه المعلومات ، فيجب على المستثمر استخدام نفس الفاصل الزمني في الإبلاغ عن نتائج الشركة المستثمر فيها في المستقبل ، من أجل أن يكون متسقًا.
مثال على طريقة حقوق الملكية
ABC International تستحوذ على 30٪ من شركة Blue Widgets Corporation. في الفترة المشمولة بالتقرير الأخير ، تعترف Blue Widgets بمبلغ 1،000،000 دولار من صافي الدخل. وفقًا لمتطلبات طريقة حقوق الملكية ، تسجل ABC 300000 دولار من صافي مبلغ الدخل هذا كأرباح على استثماراتها (كما هو موضح في بيان الدخل ABC) ، مما يزيد أيضًا من مبلغ استثمارها (كما هو موضح في الميزانية العمومية ABC).
