إذا كانت شركتك تخضع لتدقيق سنوي ، فسيقوم المدققون بمراجعة حساباتها المدينة ببعض التفاصيل. غالبًا ما تكون الذمم المدينة هي أكبر الأصول التي تمتلكها الشركة ، لذلك يميل المدققون إلى قضاء قدر كبير من الوقت في الحصول على تأكيد بأن مبلغ الأصل المعلن معقول. فيما يلي بعض إجراءات تدقيق الذمم المدينة التي قد يتبعونها:
تتبع تقرير المقبوضات إلى دفتر الأستاذ العام. سيطلب المدققون تقرير تقادم حسابات القبض في نهاية الفترة ، والذي يتتبعون منه الإجمالي الكلي إلى المبلغ الموجود في حساب الذمم المدينة في دفتر الأستاذ العام. (إذا لم تتطابق هذه الإجماليات ، فقد يكون لديك إدخال دفتر يومية في مكان ما في حساب دفتر الأستاذ العام لا ينبغي أن يكون موجودًا)
حساب إجمالي تقرير الذمم المدينة. سيقوم المدققون بإضافة الفواتير في تقرير تقادم الحسابات المدينة للتحقق من صحة الإجمالي الذي قاموا بتتبعه إلى دفتر الأستاذ العام.
التحقيق في تسوية البنود. إذا كان لديك إدخالات دفتر يومية في حساب حسابات القبض في دفتر الأستاذ العام ، فمن المحتمل أن يرغب المدققون في مراجعة تبرير المبالغ الأكبر. هذا يعني أنه يجب توثيق قيود اليومية هذه بشكل كامل.
اختبار الفواتير المدرجة في تقرير الذمم المدينة. سيختار المدققون بعض الفواتير من تقرير تقادم الذمم المدينة ومقارنتها بالوثائق الداعمة لمعرفة ما إذا كانت قد تم إصدار فواتير بها بالمبالغ الصحيحة ، للعملاء الصحيحين ، وفي التواريخ الصحيحة.
مطابقة الفواتير بسجل الشحن. سيطابق المدققون تواريخ الفاتورة مع تواريخ الشحن لتلك العناصر في سجل الشحن ، لمعرفة ما إذا كان يتم تسجيل المبيعات في الفترة المحاسبية الصحيحة. يمكن أن يشمل ذلك فحص الفواتير الصادرة بعد الفترة التي يتم تدقيقها ، لمعرفة ما إذا كان ينبغي تضمينها في فترة سابقة.
تأكيد حسابات القبض. يتمثل نشاط المدقق الرئيسي في الاتصال بعملائك مباشرة ومطالبتهم بتأكيد مبالغ الحسابات غير المدفوعة المستحقة القبض اعتبارًا من نهاية فترة التقرير التي يقومون بمراجعتها. هذا في المقام الأول لأرصدة الحسابات الكبيرة ، ولكن قد يشمل عددًا قليلاً من العملاء العشوائيين الذين لديهم فواتير معلقة صغيرة.
مراجعة الإيصالات النقدية. إذا كان المدققون غير قادرين على تأكيد الحسابات المستحقة القبض ، فإن أسلوب التدقيق الاحتياطي لديهم هو التحقق من أن العملاء قد دفعوا الفواتير ، والتي سيرغبون في مراجعة نسخ الشيكات وتتبعها من خلال حسابك المصرفي.
تقييم مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها. سيقوم المدققون بمراجعة العملية التي تتبعها لاشتقاق مخصص للحسابات المشكوك في تحصيلها. سيتضمن ذلك مقارنة تناسق مع الطريقة المستخدمة في العام الماضي ، وتحديد ما إذا كانت الطريقة مناسبة لبيئة عملك.
تقييم عمليات شطب الديون المعدومة. سيقارن المدققون نسبة مصروفات الديون المعدومة إلى المبيعات لهذا العام مقارنة بالسنوات السابقة ، لمعرفة ما إذا كانت النفقات الحالية تبدو معقولة.
مراجعة مذكرات الائتمان. سيقوم المدققون بمراجعة مجموعة مختارة من المذكرات الدائنة الصادرة خلال فترة المراجعة لمعرفة ما إذا كان قد تم اعتمادها بشكل صحيح ، وما إذا كانت قد صدرت في الفترة الصحيحة ، وما إذا كانت ظروف إصدارها قد تشير إلى مشاكل أخرى. يمكنهم أيضًا مراجعة المذكرات الدائنة الصادرة بعد الفترة التي يتم تدقيقها ، لمعرفة ما إذا كانت تتعلق بمعاملات من داخل فترة المراجعة.
تقييم الفاتورة وعقد المبيعات. إذا كانت لديك مواقف تقوم فيها بفواتير العملاء للمبيعات على الرغم من استمرار الاحتفاظ بالسلع في الموقع (المعروفة باسم "الفاتورة والاحتفاظ") ، فسيقوم المدققون بفحص المستندات الداعمة لتحديد ما إذا كان البيع قد تم بالفعل.
مراجعة سجل الاستلام. سيقوم المدققون بمراجعة سجل الاستلام لمعرفة ما إذا كان يسجل كمية كبيرة بشكل غير عادي من مرتجعات العملاء بعد فترة التدقيق ، مما يشير إلى أن الشركة ربما تكون قد شحنت المزيد من البضائع بالقرب من نهاية فترة التدقيق أكثر مما سمح به العملاء.
ذمم مدينة لأطراف ذات علاقة. إذا كان هناك أي ذمم مدينة لأطراف ذات صلة ، فيجوز لمراجعي الحسابات مراجعتها للتحصيل ، وكذلك ما إذا كان ينبغي بدلاً من ذلك تسجيلها كأجور أو توزيعات أرباح ، وما إذا كان قد تم تفويضها بشكل صحيح.
تحليل الاتجاه. قد يقوم المدققون بمراجعة خط الاتجاه للمبيعات والحسابات المدينة ، أو مقارنة بين الاثنين بمرور الوقت ، لمعرفة ما إذا كانت هناك أي اتجاهات غير عادية. مقارنة أخرى ممكنة هي الذمم المدينة للأصول المتداولة. يمكنهم أيضًا قياس متوسط فترة التحصيل. إذا كان الأمر كذلك ، فتوقع منهم إجراء استفسارات حول أسباب التغييرات في الاتجاهات.
تم تصميم القائمة السابقة لإجراءات المراجعة للكشف عن مجموعة متنوعة من مخاطر المراجعة ، والتي تشمل ما يلي:
أن الذمم المدينة غير موجودة
أن أرصدة القبض المسجلة غير دقيقة
أنه قد لا يكون من الممكن تحصيل حسابات القبض
أن اشتقاق مخصص الحسابات المشكوك في تحصيلها قد لا يعكس بشكل صحيح تجربة الديون المعدومة
أن معاملات المبيعات لم تتم معالجتها في الفترات الصحيحة
تم الاعتراف بهذه الإيرادات بشكل غير صحيح
