قد تتحمل المنظمة عددًا من التكاليف عندما تصدر ديونًا للمستثمرين. على سبيل المثال ، عند إصدار السندات ، سيتكبد المُصدر تكاليف محاسبية وقانونية وتكاليف اكتتاب للقيام بذلك. إن المحاسبة الصحيحة لتكاليف إصدار الديون هذه هي الاعتراف بها في البداية كأصل ، ثم تحميلها على المصروفات على مدى عمر السندات. النظرية الكامنة وراء هذا العلاج هي أن تكاليف الإصدار خلقت ميزة تمويلية للمُصدر والتي ستستمر لعدد من السنوات ، لذلك يجب الاعتراف بالمصروفات خلال تلك الفترة. على سبيل المثال ، إذا تم تكبد مبلغ 40000 دولار أمريكي من التكاليف لإصدار سندات يبلغ عمرها 10 سنوات ، فيجب رسملة مبلغ 40000 دولار أمريكي ثم تحميله على المصروفات (المطفأة) بمعدل 4000 دولار أمريكي سنويًا للسنوات العشر القادمة.
تتمثل آليات هذه المحاسبة في الخصم أولاً من حساب أصول إصدار الدين ، مثل تكاليف إصدار الديون ، مع قيد حساب الحسابات الدائنة للاعتراف بالالتزام المرتبط. هذا يعني أن تكاليف الإصدار ستظهر مبدئيًا في الميزانية العمومية للجهة المصدرة. بعد ذلك ، على فترات منتظمة ، يتم تحميل جزء من الأصل على المصروفات عن طريق الخصم من حساب مصروفات تكاليف إصدار الدين وإيداع حساب أصول تكاليف إصدار الدين. يؤدي القيام بذلك تدريجياً إلى تحويل التكلفة من الميزانية العمومية إلى بيان الدخل. إذا اختار المصدر سداد ديونه في وقت مبكر ، فإن تكاليف إصدار الدين المرتبطة التي لم يتم تحميلها على المصروفات يتم تحميلها في نفس الوقت.
المعالجة المحاسبية البديلة هي تحميل جميع تكاليف إصدار الديون على المصاريف دفعة واحدة. يكون هذا الخيار متاحًا عندما يكون مبلغ هذه التكاليف منخفضًا جدًا بحيث لا تكون ذات أهمية للنتائج المذكورة في بيان دخل المُصدر.
