تمويل

تقرير أداء الميزانية المرنة

يتم استخدام تقرير أداء الموازنة المرن لمقارنة النتائج الفعلية لفترة ما بالنتائج المدرجة في الموازنة الناتجة عن الموازنة المرنة. يختلف هذا التقرير عن الميزانية التقليدية مقابل التقرير الفعلي ، حيث يتم توصيل رقم المبيعات الفعلي بنموذج الميزانية ، والذي يستخدم بعد ذلك الصيغ لتعديل مبالغ النفقات المدرجة في الميزانية. ينتج عن هذا النهج نفقات مدرجة في الميزانية تكون أكثر صلة بشكل كبير بالأداء الفعلي الذي تواجهه المؤسسة.

إذا تم تصميم نموذج الميزانية المرنة للتكيف مع مدخلات المبيعات الفعلية بطريقة معقولة ، فيجب أن يتوافق تقرير الأداء الناتج عن كثب مع النفقات الفعلية. هذا يجعل من السهل اكتشاف الحالات الشاذة في التقرير ، والتي يجب أن تكون نادرة. يمكن للإدارة بعد ذلك التركيز على الفروق الكبيرة لمعرفة ما إذا كان ينبغي اتخاذ أي إجراءات لضمان بقاء النتائج الفعلية قريبة من التوقعات.

على سبيل المثال ، اعتمدت ABC International نموذج ميزانية مرنًا ، حيث يجب أن تكون تكلفة البضائع المباعة 25 ٪ من المبيعات. في الفترة الأخيرة ، كانت المبيعات الفعلية 1،000،000 دولار. عندما يتم إدخال هذا الرقم في النموذج ، فإنه يولد تكلفة مدرجة في الميزانية للسلع المباعة بقيمة 250000 دولار. كانت التكلفة الفعلية للبضائع المباعة 260،000 دولار. يتم إدراج هذه المعلومات في تقرير أداء الموازنة المرن لقسم المحاسبة ، حيث يُظهر بند تكلفة البضائع المباعة فرقًا غير موات بقيمة 10000 دولار.

يُعد نموذج الميزانية المرنة والتقارير المرتبطة به بمثابة تحسن كبير مقارنة بالنموذج الثابت الأكثر شيوعًا ، حيث لا يوجد سوى إصدار واحد من الميزانية ، ولا تتغير هذه الميزانية. عندما يكون النموذج الثابت هو أساس المقارنة ، فإن النتيجة المحتملة هي تباينات كبيرة مواتية و / أو غير مواتية للعديد من البنود ، نظرًا لأن النموذج الثابت قد يكون مستندًا إلى مستوى مبيعات لم يعد مناسبًا للظروف الفعلية.