الذمم المدينة المستحقة هي ذمم مدينة تجارية أو ذمم مدينة غير تجارية حققت الشركة إيرادات لها ، ولكنها لم تصدر فاتورة للعميل بعد. عادة ما يتم إنشاء المستحق المستحق في أي من السيناريوهين التاليين:
معلما. تم الوصول إلى معلم في عقد مع أحد العملاء ، حيث يحق للشركة بوضوح الحصول على مبلغ محدد مسبقًا ، لكن شروط العقد لا تسمح لها حتى الآن بإصدار فاتورة ؛ أو
خدمات. ينص العقد المبرم مع العميل على أن يدفع العميل للشركة مقابل ساعات العمل ، وليس مقابل منتج عمل معين. على سبيل المثال ، قد يكون هناك 10 ساعات عمل ستتم محاسبتها في النهاية بمعدل 80 دولارًا لكل ساعة ، لذلك يتم استحقاق مبلغ 800 دولار.
إدخال دفتر اليومية لإنشاء الذمم المدينة المستحقة هو خصم إلى حساب حسابات القبض وائتمان لحساب الإيرادات. قد يكون من المفيد إنشاء حساب دفتر أستاذ عام فريد للمدينين المستحقين ، بدلاً من استخدام حساب الذمم التجارية الرئيسية ، من أجل إظهار هذه المعاملات بوضوح. بالإضافة إلى ذلك ، قم بتعيين إدخالات دفتر اليومية هذه لتعكس نفسها تلقائيًا في الفترة المحاسبية التالية ؛ يمكنك بعد ذلك استبدال الاستحقاق في الفترة التالية بالفاتورة الفعلية (بافتراض وجود حدث فوترة في الفترة التالية). إذا لم تتمكن من إنشاء فاتورة في الفترة التالية ، فاستمر في استحقاق وعكس الإيرادات والذمم المدينة المستحقة في كل فترة على أساس تراكمي حتى يمكنك إصدار فاتورة في النهاية.
على سبيل المثال ، أكملت ABC International معلمًا بارزًا في مشروع لتركيب سد ، على الرغم من أنه لا يُسمح بموجب العقد بإصدار فاتورة أكثر من مرة واحدة كل ثلاثة أشهر. وعليه ، فإنها تحقق إيرادات ومستحقًا قدره 50،000 دولار أمريكي في نهاية شهر يناير. يتم عكس إدخال دفتر اليومية تلقائيًا في بداية شهر فبراير. ثم تكسب ABC 30 ألف دولار أخرى في المرحلة التالية من المشروع في فبراير ، لكنها لا تزال غير قادرة تعاقديًا على إصدار فاتورة. وعليه ، فإنها تحقق إيرادات ومستحق قبض قدره 80000 دولار في فبراير. يتم عكس إدخال دفتر اليومية تلقائيًا في بداية شهر مارس. ثم تكسب ABC 70 ألف دولار أخرى في المرحلة التالية من المشروع في مارس. يُسمح بإصدار فاتورة ربع سنوية في نهاية شهر مارس ، لذلك تصدر فاتورة بمبلغ 150 ألف دولار. باستخدام المستحقات ، أقرت ABC بإيرادات ومبالغ مستحقة قدرها 50000 دولار في يناير ، و 30 ألف دولار في فبراير ، و 70 ألف دولار في مارس ، بدلاً من الاعتراف بمبلغ 150 ألف دولار في مارس ، عندما تصدر فاتورة للعميل.
لا تسجل المستحقات المستحقة إذا كنت لا تستطيع أن تبرر لمراجع الحسابات أن هناك التزامًا واضحًا من قبل العميل بدفع للشركة مبلغ المستحق المستحق. خلاف ذلك ، هناك افتراض بأن العمل لم يصل بعد إلى النقطة التي يكون فيها على العميل التزام واضح بالدفع. إذا كنت تستخدم الذمم المدينة المستحقة ، فتوقع من المراجعين إيلاء اهتمام خاص لتبريرها. على سبيل المثال ، لا تتراكم المستحقات في الحالة التي تقدم فيها الشركة خدمات بموجب عقد برسوم ثابتة ، ولا تحقق إيرادات إلا عند اكتمال المشروع بالكامل والموافقة عليه من قبل العميل. لم يتم اكتساب الإيرادات بالفعل قبل الإكمال ، لذلك يجب ألا يكون هناك استحقاق قبل تلك النقطة.
