تجميع البيانات المالية هو خدمة لمساعدة إدارة الأعمال في عرض بياناتها المالية. لا يشتمل هذا العرض التقديمي على أي أنشطة للحصول على أي تأكيد بعدم وجود تعديلات جوهرية لازمة للبيانات المالية لتكون متوافقة مع الإطار المحاسبي المعمول به (مثل مبادئ المحاسبة المقبولة عموما أو المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية) وبالتالي ، فإن الشخص المشترك في التجميع لا يستخدم الاستفسارات أو الإجراءات التحليلية أو إجراءات المراجعة ، ولا يحتاج إلى فهم الضوابط الداخلية أو الانخراط في إجراءات تدقيق أخرى. باختصار ، لم يتم تصميم أنشطة التجميع لتقديم أي تأكيد فيما يتعلق بالمعلومات الواردة في البيانات المالية.
يعد تجميع البيانات المالية الأقل تكلفة من بين الأشكال المختلفة لخدمات التدقيق (النوعان الآخران هما مراجعة وتدقيق) ، وبالتالي يفضله تلك الكيانات الحساسة من حيث التكلفة والتي يشعر مستخدمو بياناتها المالية بالراحة مع هذا النوع من المشاركة. ومع ذلك ، نظرًا لعدم وجود ضمان بأن البيانات المالية المجمعة تعرض النتائج والمركز المالي للأعمال التجارية بشكل عادل ، لا يفضل المقرضون والدائنون التجميع.
قد تتناول مهمة التجميع إما مجموعة كاملة من البيانات المالية أو بيان فردي.
في إطار التجميع ، تتحمل الإدارة مسؤولية إعداد وعرض البيانات المالية. يجب أن يكون لدى المحاسب الذي يقدم خدمات التجميع خبرة كافية على مستوى الصناعة ومعرفة بالعميل لتجميع البيانات المالية.
يجب على المحاسب إنشاء وثائق كافية لتقديم فهم واضح للعمل الذي أنجزه. يجب أن تتضمن هذه الوثائق خطاب الارتباط والمشكلات الهامة وأي اتصالات للإدارة بخصوص الاحتيال أو الأعمال غير القانونية التي لاحظها المحاسب.
عند الانتهاء ، يقدم المحاسب تقريرًا مكتوبًا يجب أن يرفق بالبيانات المالية المجمعة. يوضح هذا التقرير أن المحاسب لم يراجع أو يراجع البيانات المالية ، وبالتالي لا يبدي رأيًا أو يقدم أي تأكيد على أن البيانات المالية تتوافق مع إطار التقرير المالي.
إذا كان المحاسب يعتقد أن البيانات المالية التي يتم تجميعها قد تكون محرفة بشكل جوهري ، فيجب عليه الحصول على معلومات إضافية لتأكيد أو نفي هذا الانطباع. إذا لم يتمكن من الحصول على مثل هذه المعلومات الإضافية ، يجب على المحاسب الانسحاب من الارتباط.
