ينشأ انخفاض قيمة الأصول عندما يكون هناك انخفاض مفاجئ في القيمة العادلة للأصل إلى ما دون تكلفته المسجلة. المحاسبة عن انخفاض قيمة الأصول هي شطب الفرق بين القيمة العادلة والتكلفة المسجلة. يمكن أن تكون بعض حالات الانخفاض في القيمة كبيرة لدرجة أنها تسبب انخفاضًا كبيرًا في قاعدة الأصول المبلغ عنها وربحية الشركة.
يحدث انخفاض القيمة فقط عندما لا يكون المبلغ قابلاً للاسترداد. يحدث هذا عندما تتجاوز القيمة الدفترية مجموع التدفقات النقدية غير المخصومة المتوقع أن تنتج عن استخدام الأصل على مدى عمره الإنتاجي المتبقي والتصرف النهائي للأصل. عادة ما يتم اشتقاق معظم هذه التدفقات النقدية من الاستخدام اللاحق للأصل ، حيث قد يكون سعر البيع منخفضًا.
مبلغ خسارة انخفاض القيمة هو الفرق بين القيمة الدفترية للأصل وقيمته العادلة. بمجرد أن تدرك خسارة انخفاض في القيمة ، فإن هذا يقلل من القيمة الدفترية للأصل ، لذلك قد تحتاج إلى تغيير مبلغ الاستهلاك الدوري الذي يتم تحميله على الأصل لتعديل هذا المبلغ المسجل المنخفض.
من الضروري اختبار الأصول للانخفاض في القيمة عند أدنى مستوى توجد عنده تدفقات نقدية يمكن تحديدها والتي تكون مستقلة إلى حد كبير عن التدفقات النقدية للأصول الأخرى. في الحالات التي لا توجد فيها تدفقات نقدية محددة على الإطلاق (كما هو شائع مع الأصول على مستوى الشركة) ، ضع هذه الأصول في مجموعة أصول تشمل الكيان بأكمله ، واختبر الانخفاض في القيمة على مستوى الكيان.
أيضًا ، قم باختبار قابلية استرداد الأصل عندما تشير الظروف إلى أن قيمته الدفترية قد لا تكون قابلة للاسترداد. أمثلة على مثل هذه الحالات هي:
نقد متدفق. هناك خسائر تشغيلية أو تدفق نقدي تاريخية ومتوقعة مرتبطة بالأصل.
التكاليف. هناك تكاليف باهظة يتم تكبدها للحصول على الأصل أو إنشائه.
تصرف. من المحتمل أن يتم بيع الأصل بنسبة تزيد عن 50٪ أو التخلص منه بشكل جوهري قبل نهاية العمر الإنتاجي المقدر سابقًا.
قانوني. هناك تغيير سلبي كبير في العوامل القانونية أو مناخ الأعمال التي يمكن أن تؤثر على قيمة الأصول.
سعر السوق. هناك انخفاض كبير في سعر السوق للأصل.
إستعمال. يوجد تغيير سلبي كبير في طريقة استخدام الأصل أو في حالته المادية.
في حالة وجود انخفاض في القيمة على مستوى مجموعة الأصول ، قم بتوزيع الانخفاض في القيمة بين الأصول في المجموعة على أساس تناسبي ، بناءً على القيم الدفترية للأصول في المجموعة. ومع ذلك ، فإن خسارة انخفاض القيمة لا يمكن أن تقلل من القيمة الدفترية للأصل إلى ما دون قيمته العادلة.
لا يجوز تحت أي ظرف من الظروف عكس خسارة الانخفاض في القيمة بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً.
